Приклад розрахунку податкового відрахування по ПДФО інфографіка
При отриманні доходів фізичними особами, а також при продажу та придбанні ними майна або послуг, виникає чимало запитань і нюансів в розрахунку ПДФО. Порядок розрахунку ПДФО регулює 23 глава Податкового Кодексу (далі ПК).
Згідно статті 225 НК податок обчислюється як відповідна ставкою, процентна доляналоговой бази. Основна ставка встановлена - 13 відсотків (ст. 224 НК). Формула розрахунку ПДФО має наступний вигляд:
Розрахунок ПДФО. приклад
Наприклад, якщо податкова база складає 50 000 руб. то податок складе 6 500 руб. (50 000руб. * 0,13ставка податку).
Загальна схема розрахунку ПДФО
Однак на практиці, складності виникають не в розрахунку податку, а саме в розрахунку податкової бази. При визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди. Можна припустити, що «податкова база», це і є «доходи».
Однак, податкова база - це величина розрахункова, так як для визначення податкової бази, доходи можна зменшити на податкові відрахування (витрати). Це найголовніша особливість у визначенні податкової бази з ПДФО (п. 3 статті 210 НК).
Але відрахувань (витрат) може і не бути, тому що, по-перше, їх застосування, не є обов'язком, а є правом платника податків, а по-друге, їх може і не бути зовсім. Наприклад, не здійснювалися витрати на покупку майна, так як майно раніше було подаровано, або документи, що підтверджують витрати (відрахування), були загублені.
У таких випадках, коли витрати (відрахування) не застосовуються, вони будуть дорівнюють нулю. Значить податкова база буде дорівнює Доходам. Такий механізм законодавець передбачив, для того що б було зручно здійснювати контроль доходів і окремо витрат (відрахувань). Так само і в деклараціях доходи і окремо витрати (відрахування) відображаються зрозуміліше і прозоріше.
На практиці часто плутають об'єкт, до якого застосовуються відрахування, тобто помилково вважають, що відрахування застосовуються до податку, а не до бази. Однак відрахування застосовуються саме до доходів, тобто до передбачуваної податкової бази.
Приклад розрахунку податкового вирахування з ПДФО
Розберемо дві ситуації. Перша ситуація, коли співробітник просто платить ПДФО, і друга, коли він використовує податкові відрахування. Отже, співробітник організації за рік отримав доходи в сумі 360 000 руб. (30000 руб. / В місяць). На руки він отримав суму за мінусом утриманого податку в розмірі - 313 200 руб. (360 000 руб. - 13%). Таким чином, податок був утриманий організацією в розмірі 46 800 руб. (360 000 * 0,13).
Розрахунок ПДФО без податкового вирахування
Співробітник, дізнавшись про свої права на відрахування, подав до податкового органу декларацію (3-ПДФО), де вказав фактично отримані доходи в сумі 360 000 руб. на підставі довідки 2-ПДФО і податкові відрахування в сумі 14 000 руб. До декларації доклав копії підтверджуючих документів, тобто свідоцтва про народження, паспорта, свідоцтва про шлюб.
В результаті, за декларацією податкова база склала 346 000 руб. (360 000 - 14 000) і відповідно податок склав вже іншу суму в розмірі - 44 980 руб.
Так як, податок без урахування відрахувань становив - 46 800 руб. а тепер, з урахуванням відрахувань, за податковою декларацією, податок склав - 44 980 руб. податковим органом сума надміру утриманого податку - 1 820 руб. (46 800 руб. - 44 980 руб.), Була повернута співробітнику.
Розрахунок податкового вирахування з ПДФО