Порядок розрахунку ставки ПВКК на нафту в 2018 році
Для того щоб обчислити ПВКК на нафту. будуть потрібні наступні показники:
До них відносяться такі коефіцієнти, як:
- КЦ (визначається виходячи зі світових цін на нафту);
- Кндпі (встановлюється п. 1 ст. 342.5 НК РФ);
- Кв (показує ступінь виробленості конкретної території надр);
- Кз (показує об'єм запасів нафти на конкретному родовищі);
- Ккан (визначається виходячи з особливостей регіону видобутку нафти, а також властивостей відповідного викопного в даному регіоні);
- Кд (відображає рівень складності видобутку нафти);
- Кдв (показує ступінь виробленості використовуваної поклади нафти).
Розглянуті 3 показника (групи показників) включаються в наступну формулу обчислення ПВКК для чорного золота:
ПВКК = ПРО × (Ст × КЦ - Дм),
ОБ - це величина податкової бази по нафті в тоннах;
Дм - показник, який визначається за формулою Кндпі × КЦ × (1 - Кв × Кз × Кд × Кдв × Ккан);
Ст - ставка ПВКК на нафту.
Таким чином, ставка ПВКК на нафту, виходячи з поточних норм НК РФ, не застосовується при розрахунку відповідного податку в чистому вигляді, як у випадку з багатьма іншими корисними копалинами: її потрібно доповнювати зазначеними коефіцієнтами.
Розглянемо, як може обчислюватися ПВКК на нафту з урахуванням зазначеної особливості застосування ставки з цього податку на практиці.
Приклад розрахунку ПВКК на нафту
З усіх показників, які потрібні для обчислення ПВКК для нафти, нам поки відома лише ставка - 857 руб. з 1 тонни.
Найскладніше завдання - визначити коефіцієнти, що доповнюють ставку і включаються в формулу розрахунку ПВКК на нафту. Справа в тому, що в залежності від норм, прийнятих в регіональних законодавствах, значення даних коефіцієнтів можуть помітно відрізнятися при підрахунку ПВКК на нафту в різних регіонах.
Однозначно зафіксовані в федеральному законодавстві - в НК Україна і підзаконних НПА - такі коефіцієнти, як:
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! За нормами ст. 342 НК платники ПВКК повинні розраховувати КЦ самостійно. Однак, у зв'язку зі складністю розрахунку, після закінчення кожного звітного місяця ФНС публікує допоміжне лист з коректним значенням КЦ за минулий період.
- Кндпі - він дорівнює 559 (п. 1 ст. 342.5 НК РФ).
Щодо простий може бути формула обчислення коефіцієнтів:
- Кд - в загальному випадку він дорівнює 1, але у відповідності до положень ст. 342.2 НК Україна можливе коливання його значень між 0,2 і 1 (залежить від складності видобутку);
- Ккан - в загальному випадку він також дорівнює 1, крім тих випадків, коли здійснюється підрахунок ПВКК для сверхвязкой нафти, а також для викопного, що видобувається за умов, перерахованих в п. 4 ст. 342.5 НК Україна (коли вироблення ускладнена або через розташування ділянки (регіону), або внаслідок індивідуальних характеристик самої нафти в даному місці).
Решта коефіцієнти обчислюються також на основі положень НК РФ, але їх застосування можливе лише при наявності у платника податків доступу до інформації за даними державного балансу надр.
На практиці ЦІ відомості можна дізнатися тільки в територіальних представництвах Роснедр - шляхом направлення запитів у відповідне відомство або при особистому візиті туди.
Але можна домовитися, що з урахуванням лімітів, визначених для відповідних коефіцієнтів НК РФ, вони будуть представлені в наступних значеннях (пп. 2, 3, 4 ст. 342.5 НК РФ):
- Кв - в значенні, що становить 0,3;
- Кз - в значенні, рівному 1;
- Кдв - в значенні 0,3.
Також домовимося, що коефіцієнти Кд і Ккан у нас є рівними 1.
Тепер у нас є всі необхідні компоненти формули обчислення ПВКК для нафти.
20 000 × (857 × 6,9790 - 559 × 6,9790 × (1 - 0,3 × 1 × 1 × 1 × 1)) = 65 002 406 руб.