Податок на додану вартість - студопедія
Податок на додану вартість, його місце і роль в податковій системі і дохідних джерелах бюджетів
ПДВ - це одна з форм непрямого податку на товари і послуги. Винайдено ПДВ французьким економістом М. Лоре для заміни податку з обороту і вперше був введений у Франції в 1954 р В Англії податок був введений в 1973 році. У 1979 році країнами ЄЕС були узгоджені податкова база і розмір податкових ставок, який коливається по окремих групах товарів від 0 до 33,3%. Сьогодні Податок на додану вартість є складовим елементом податкової системи більш ніж 60 країн світу.
ПДВ є формою вилучення в бюджет частини доданої вартості, створюваної на всіх стадіях виробництва і визначається як різниця між вартістю реалізованих товарів, робіт і послуг та вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва та обігу.
ПДВ як найбільш значний непрямий податок виконує дві взаємодоповнюючі функції: фіскальну і регулюючу. Фіскальна функція, зокрема, полягає в мобілізації істотних надходжень від даного податку в дохід бюджету за рахунок простоти справляння і стійкості бази оподаткування. У свою чергу, регулююча функція проявляється у стимулюванні виробничого накопичення і посилення контролю над термінами просування товарів та їх якістю.
Податок на додану вартість займає важливе місце в системі налоговУкаіни. З огляду на сутність податку на додану вартість, можна сказати, що він - досить ефективний засіб поповнення державного бюджету, так як оподаткування кінцевих вартостей практично всіх товарів досить високим додатковим платежем.
Відмінною рисою непрямих податків є та обставина, що з економічної точки зору, основне його тягар сплати переноситься платниками на кінцевих покупців (тобто споживачів) товарів (робіт, послуг). Однак у випадках, коли ціна товару обмежується платоспроможністю покупця, непрямий податок, зокрема ПДВ, зменшує прибуток виробника і таким чином стає прямим податком.
Платники ПДВ. Об'єкти оподаткування та методика обчислення оподатковуваного обороту
Порядок оподаткування ПДВ регламентується гл. 21 НК РФ
Платниками податків податку на додану вартість визнаються:
· Особи, визнані платниками податків податку на додану в зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Укаїни, що визначаються відповідно до Митного кодексу Укаїни.
Не визнаються платниками податків:
· Платники податків перейшли на сплату єдиного податку при застосуванні ними спеціальних податкових режимів.
· Платники податків отримали звільнення від сплати ПДВ на підставі ст. 145 НК РФ
Об'єкт оподаткування. Податкова база.
Об'єктом оподаткування ПДВ визнаються наступні операції:
- Реалізація товарів (робіт, послуг) на території РФ
- Передача на території України товарів, виконання робіт або надання послуг для власних потреб
- Виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання
- Ввезення товарів на митну територію РФ
Податкова база ПДВ визначається по кожному з вище перерахованих об'єктів оподаткування окремо:
- Вартість реалізованих товарів (робіт, послуг), а також авансових платежів отриманих в рахунок майбутніх поставок товарів виконання робіт або надання послуг.
- Вартість переданих для власних потреб товарів (робіт, послуг).
- Первісна вартість при введенні об'єкта основного засобу в експлуатацію.
- Вартість ввезених імпортних товарів.
Момент визначення податкової бази визначається:
- У міру відвантаження і пред'явлення покупцю розрахункових документів.
- У міру надходження грошових коштів в рахунок поставок товарів (робіт, послуг)
Порядок обчислення податку
Сума ПДВ обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази
Згідно ст. 171 Платник податків має право зменшити загальну суму податку, обчислену відповідно до статті 166 цього Кодексу, на встановлені цією статтею податкові відрахування.
Відрахуванням підлягають суми ПДВ, які були пред'явлені платникові податків постачальниками при придбанні товарів (робіт, послуг),
- Суму вхідного ПДВ приймають до відрахування якщо виконані наступні умови:
- Придбані матеріальні цінності оприбутковані, роботи виконані, послуги надані.
- Всі матеріальні цінності, товари, роботи і послуги будуть використані в діяльності обкладається ПДВ
- На всі придбані матеріальні цінності товари, роботи і послуги є рахунки-фактури з виділеними в них сумами ПДВ
Якщо хоча б одна з умов не виконана, то сума вхідного ПДВ пред'явлена постачальнику відрахування не підлягає.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету. Порядок і терміни сплати податків до бюджету.
Сума ПДВ що підлягає сплаті до бюджету обчислюється за підсумками кожного податкового періоду як різниця між сумою ПДВ стягується при продажу та сумою ПДВ прийнятим до відрахування при покупці.
Сума ПДВ що підлягає сплаті до бюджету (або відшкодування з бюджету)
Сума ПДВ реалізації