Податкове повідомлення і податкова вимога
6.1. податкове повідомлення
6.2. податкові вимоги
6.2.1. У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.
Якщо контролюючий орган, що провів процедуру узгодження суми податкового зобов'язання з платником податків, не є податковим органом, такий контролюючий орган надсилає відповідному податковому органу подання про здійснення заходів з погашення податкового боргу платника податків, а також розрахунок його розміру, на підставі якого податковий орган надсилає податкові вимоги .
Форма зазначеного подання затверджується Кабінетом Міністрів України.
6.2.2. Податкові вимоги мають містити крім відомостей, передбачених підпунктом 6.2.3 цієї статті, посилання на підстави їх виставлення; суму податкового боргу, що підлягає сплаті, пені та штрафних санкцій; перелік запропонованих заходів із забезпечення сплати суми податкового боргу.
Податкові вимоги також надсилаються платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суму податкових зобов'язань у встановлені законом терміни, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення.
6.2.3. Податкові вимоги надсилаються:
а) перша податкова вимога - не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання. Перша податкова вимога містить повідомлення про факт узгодження податкового зобов'язання та виникнення права податкової застави на активи платника податків, обов'язок погасити суму податкового боргу та можливі наслідки непогашення його у строк;
б) друга податкова вимога - не раніше тридцятого календарного дня від дня направлення (вручення) першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені терміни. Друга податкова вимога додатково до відомостей, викладених у першій податковій вимозі, може містити повідомлення про дату та час проведення опису активів платника податків, які перебувають у податковій заставі, а також про дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.
6.2.4. Податкова вимога вважається надісланою (врученою) юридичній особі, якщо його передано посадовій особі такої юридичної особи під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.
У такому самому порядку надсилаються податкові повідомлення.
Порядок встановлення дощок податкових повідомлень визначається центральним податковим органом.
Податкові повідомлення або податкові вимоги, розміщені з порушенням правил, встановлених цим підпунктом, вважаються врученими (надісланими) платнику податків.
6.2.5. У разі якщо сума податкового боргу, візначенау першій податковій вимозі, самостійно погашається платником податків до виставлення другої податкової вимоги, друга податкова вимога не надсилається.
6.3. Черговість виставлення податкових повідомлень і податкових вимог та консолідований борг
6.3.1. Податкове повідомлення виставляється за кожним окремим податком, збором (обов'язковим платежем). Контролюючий орган веде реєстр виданих податкових повідомлень щодо окремого платника податків.
Податкова вимога повинна містити загальну суму податкового боргу та суми податкового боргу за кожним окремим податком, збором (обов'язковим платежем). Податковий орган веде реєстр виданих податкових вимог щодо окремих платників податків.
6.3.2. У разі якщо у платника податків, якому було надіслано першу податкову вимогу, виникає новий податковий борг, друга податкова вимога має містити суму консолідованого боргу. При цьому окрема податкова вимога щодо такого нового податкового боргу не виставляється.
Консолідованим вважається борг, визначений у першій податковій вимозі, збільшений на суму нового податкового боргу, що виник до виставлення другої податкової вимоги.
6.4. Відкликання податкових повідомлень і податкових вимог
6.4.1. Податкове повідомлення або податкові вимоги вважаються відкликаними, якщо:
а) сума податкового зобов'язання або податкового боргу, а також пені і штрафних санкцій (за їх наявності) самостійно погашається платником податків;
б) контролюючий орган скасовує або змінює раніше прийняте рішення про нарахування суми податкового зобов'язання (пені і штрафних санкцій) або податкового боргу внаслідок їх адміністративного оскарження;
в) рішення контролюючого органу про нарахування суми податкового зобов'язання або стягнення податкового боргу скасовується чи змінюється судом (арбітражним судом)
г) податковий борг розстрочується або відкладається або стосовно нього досягається податковий компроміс та про це йдеться у відповідному рішенні про розстрочення, відстрочення або податковий компроміс;
д) податковий борг визнається безнадійним.
6.4.2. У випадках, визначених підпунктом "а" підпункту 6.4.1 цього пункту, податкове повідомлення або податкова вимога вважається відкликаною у день, протягом якого відбулося погашення суми податкового зобов'язання (пені і штрафних санкцій) або податкового боргу.
6.4.3. У випадках, визначених підпунктом "б" підпункту 6.4.1 цього пункту, податкове повідомлення вважається відкликаним з дня прийняття контролюючим органом рішення про скасування або зміну раніше нарахованої суми податкового зобов'язання (пені і штрафних санкцій) або податкового боргу.
6.4.4. У випадках, визначених підпунктом "в" "підпункту 6.4.1 цього пункту, податкове повідомлення або податкові вимоги вважаються відкликаними у день отримання платником податків відповідного рішення суду (арбітражного суду).
6.4.5 У випадках, визначених підпунктом "г" підпункту 6.4.1 цього пункту, податкові вимоги вважаються відкликаними у день прийняття податковим органом рішення про розстрочення або відстрочення податкового боргу чи про досягнення щодо нього податкового компромісу.
6.4.6. У випадках, визначених підпунктом "д" підпункту 6.4.1 цього пункту, податкові вимоги вважаються відкликаними у день прийняття податковим органом рішення про визнання податкового боргу безнадійним.
6.5. У разі, якщо нарахована сума податкового зобов'язання (пені і штрафних санкцій) або податкового боргу зменшується внаслідок їх адміністративного оскарження, раніше надіслане податкове повідомлення або податкова вимога вважаються відкликаними з дня отримання платником податків нового податкового повідомлення або відповідної податкової вимоги, що містить нову суму податкового зобов'язання (податкового боргу).
Зменшено суму податкового зобов'язання (податкового боргу) повинна бути сплачена або може бути оскаржена в терміни, визначені цим Законом.
6.6. У разі, якщо нарахована сума податкового зобов'язання (пені і штрафних санкцій) або податкового боргу збільшується внаслідок їх адміністративного оскарження, раніше надіслане податкове повідомлення або податкові вимоги не відкликаються, а на суму такого збільшення надсилається окреме податкове повідомлення. Донарахована сума податкового зобов'язання, визначена у такому окремому податковому повідомленні, повинна бути сплачена або може бути оскаржене платником податків за процедурою, передбаченою статтею 5 цього Закону, із застосуванням строків, установлених для сплати або оскарження нового податкового зобов'язання.
6.7. Контролюючий орган, який надіслав відповідному податковому органу подання, визначене у підпункті 6.2.1 пункту 6.2 цієї статті, зобов'язаний надати інформацію такому податковому органу про скасування або зміну суми нарахованого податкового зобов'язання за рішенням суду (арбітражного суду). Зазначена інформація надається в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Податкова застава - це спосіб забезпечення податкового зобов'язання платника податків, не погашеного у строк.
1.4. Право податкової застави виникає у разі:
1) неподання або несвоєчасного подання платником податків
податкової декларації - з першого робочого дня, наступного за
останнім днем строку, встановленого законом про відповідний
податку, збору (обов'язкового платежу) для подання такої
податкової декларації.
Якщо податкова декларація не представлена # 8203; # 8203; в податковий орган, то
працівник підрозділу, контролює своєчасність подачі
податкових декларацій в зазначений день направляє підрозділу
стягнення податкової заборгованості службову записку про неподання
відповідній податковій декларації.
Підрозділ стягнення податкової заборгованості в день
отримання зазначеної службової записки направляє платнику податків
повідомлення про виникнення права податкової застави на всі активи
такого платника податків на підставі абзацу 2 підпункту 8.2.1
пункту 8.2 статті 8 Закону (2181-14) за формою згідно з
з додатком 1;
2) несплати в граничні терміни, встановлені Законом
(2181-14), суми податкового зобов'язання, самостійно визначеної
платником податків у податковій декларації, - з дня, наступного
за останнім днем зазначеного строку.
День виникнення права податкової застави, передбаченого цим
пунктом, визначається на підставі даних карток особових рахунків
платників податків, що ведуться контролюючими органами відповідно
до чинного законодавства;
3) несплати в граничні терміни, встановлені цим Законом
(2181-14), суми податкового зобов'язання, визначеної
контролюючим органом, - з дня, наступного за останнім днем
граничного строку такого погашення, визначеного у податковому
повідомленні.
День виникнення права податкової застави, передбаченого цим
пунктом, визначається на підставі даних карток особових рахунків
платників податків, що ведуться контролюючими органами відповідно
до чинного законодавства.
1.5. На авансові платежі, не внесені своєчасно, право
податкової застави не поширюється.
1.6. Право податкової застави поширюється на будь-які види
активів платника податків, які перебувають у його власності
(Повному господарському віданні) у день виникнення такого права, а
також на будь-які інші активи, на які платник податків набуде прав
власності в майбутньому, до моменту погашення його податкових
зобов'язань або податкового боргу.