Податкова система Укаїни
В даний час не існує загальноприйнятого визначення, повноцінно описує податкову сістемуУкаіни. На наш погляд, поняття «податкова система» є більш широким порівняно з поняттями «система податків і зборів» і «система оподаткування» і включає в себе, крім власне податків і зборів, весь комплекс відносин, безпосередньо пов'язаних з оподаткуванням.
Основу податкової сістемиУкаіни становить Податковий кодекс. Крім того, в податкову систему України входять прийняті відповідно до цього кодексу федеральні закони про податки і збори (п. 1 ст. 1 НК РФ).
Податковий кодекс містить опис системи податків і зборів в Укаїни, в ньому, зокрема, зафіксовані основи оподаткування вУкаіни (п. 2 ст. 1 НК РФ):
- види податків і зборів;
- підстави виникнення (зміни, припинення) та порядок виконання обов'язків щодо сплати податків і зборів;
- принципи встановлення, введення в дію і припинення дії раніше введених регіональних і місцевих податків;
- права і обов'язки учасників відповідних правовідносин (платників податків і платників зборів, податкових агентів, податкових і митних органів);
- форми і методи податкового контролю;
- відповідальність за порушення законодавства про податки і збори;
- порядок оскарження актів і дій податкових органів, а також їх посадових осіб.
Принципи податкової системи Укаїни
Податкова система Укаїни заснована на ключових принципах, відповідно до яких і розробляються все нормативно-правові акти у даній сфері. До принципам податкової системи відносяться (в порядку проходження відповідних положень Податкового кодексу):
Принцип законності оподаткування. Кожна особа має сплачувати законно встановлені податки і збори. Це встановлено пунктом 1 статті 3 Податкового кодексу.
Поняття податку і збору в податковій системі РФ
Поняття податку і збору встановлено в статті 8 Податкового кодексу. Відповідно до даної норми податок - це обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.
Збір - це обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій ).
Учасники відносин, регульованих законодавством про податки і збори
- організації та фізичні особи, визнані у відповідності з Податковим кодексом платниками податків або платниками зборів;
- організації та фізичні особи, визнані у відповідності з Податковим кодексом податковими агентами;
- податкові органи (федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю і нагляду у сфері податків і зборів, і його територіальні органи);
- митні органи (федеральний орган виконавчої влади, уповноважений в галузі митної справи, підпорядковані йому митні органи Укаїни);
У податковій сістемеУкаіни передбачені наступні види податків і зборів: федеральні, регіональні і місцеві (ст. 12 НК РФ). Податки і збори можуть бути встановлені і відкинуті тільки Податковим кодексом. Чи не передбачені ним федеральні, регіональні і місцеві податки не можуть встановлюватися (п. 5 і п. 6 ст. 12 НК РФ).
При встановленні податку повинні бути визначені платники податків і елементи оподаткування, а саме (ст. 17 НК РФ):
- об'єкт оподаткування;
- податкова база;
- податковий період;
- податкова ставка;
- порядок обчислення податку;
- порядок і терміни сплати податку.
Крім того, можуть бути передбачені податкові пільги і підстави для їх використання платником податків.
Федеральні податки і збори
Встановлюються Податковим кодексом і обов'язкові до сплати на території всейУкаіни (п. 2 ст. 12 НК РФ). До таких належать (ст. 13 НК РФ):
- податок на додану вартість;
- акцизи;
- податок на доходи фізичних осіб;
- податок на прибуток організацій;
- податок на видобуток корисних копалин;
- водний податок;
- збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;
- державне мито.
Регіональні податки
Встановлюються Податковим кодексом і регіональними законами. Вони є обов'язковими до сплати на територіях відповідних суб'ектовУкаіни. Такі елементи оподаткування, як податкові ставки, порядок і терміни сплати податків визначаються законодавчими (представницькими) органами державної влади суб'ектовУкаіни в порядку і межах, які передбачені Податковим кодексом, якщо дані елементи їм не встановлені. Інші елементи оподаткування за регіональним податках, а також платники податків визначаються НК РФ. Крім того, влада суб'ектовУкаіни можуть встановлювати податкові пільги, підстави і порядок їх застосування в порядку і межах, передбачених Податковим кодексом (п. 3 ст. 12 НК РФ).
До регіональних податків відносяться (ст. 14 НК РФ):
- податок на майно організацій;
- податок на гральний бізнес;
- транспортний податок.
місцеві податки
Встановлюються Податковим кодексом і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень. Вони є обов'язковими до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень.
Місцеві податки в містах федерального значення Москві і Харкові встановлюються Податковим кодексом і законами зазначених суб'єктів України і є обов'язковими до сплати на територіях цих суб'єктів (п. 4 ст. 12 НК РФ).
До місцевих податків відносяться (ст. 15 НК РФ):
- земельний податок;
- податок на майно фізичних осіб.
Спеціальні податкові режими
Податковим кодексом також встановлюються спеціальні податкові режими, які можуть передбачати не перераховані вище федеральні податки. Спеціальні податкові режими можуть передбачати звільнення від обов'язку щодо сплати окремих федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів (п. 7 ст. 12 НК РФ).
До спеціальним податковим режимам ставляться (ст. 18 НК РФ):
- система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок);
- спрощена система оподаткування;
- система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності;
- система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції.