Податки з лікарняного листа в 2019 році - береться прибутковий, обкладається ПДФО, у зв'язку з вагітністю та
Лікарняний лист - документ, що підтверджує шанобливе відсутність співробітника на роботі.
Він видається по ряду підстав, серед яких найбільш поширеними є хвороба, вагітність і пологи. необхідність догляду за дитиною або іншим членом сім'ї.
На підставі лікарняного листка розраховується компенсація.
Сам документ може бути оформлений тільки медичними установами, що мають відповідну ліцензію.
Так, для його отримання можна звернутися в державні лікарні і приватні клініки, стоматологічні кабінети і госпіталі з вузьким профілем роботи (наприклад, неврологічні).
наступ непрацездатності
Втрата трудової здатності фіксується на прийомі у лікаря - при наявності ознак захворювання.
Передбачається кілька підстав, за якими оформляється лікарняний лист:
- захворювання;
- вагітність і пологи;
- перебування на карантині;
- отримання травми;
- необхідність доліковування в стаціонарних або санаторних умовах;
- догляд за дитиною або іншим хворим членом сім'ї.
Факт непрацездатності знаходить відображенням в лікарняному листі. У ньому не вказується діагноз, оскільки він становить лікарську таємницю, проставляється лише відповідний код.
Додатково в документі вказується тривалість лікарняного, на підставі якого розраховується компенсація.
особливості оплати
Оплата лікарняного здійснюється на підставі листка непрацездатності. Перші три дні перебування у вимушеній відпустці компенсується роботодавцем, що залишилися дні - ФСС.
Для отримання оплати роботодавцю і в ФСС разом із заявою здається лист про тимчасову втрату трудової здатності і всі необхідні довідки.
Документація розглядається протягом 10 діб, після чого відбувається нарахування коштів разом з авансом або заробітної плати. Попередньо з них утримується податок.
Чи оподатковується ПДФО?
Важливо, що працівник може отримати виплату протягом півроку з моменту завершення лікарняного відпустки, оскільки термін дії листка про тимчасову непрацездатність становить 6 місяців.
Нормативна база
Нормативно-правовою базою питання про сплату податків з лікарняного листа є статті НК РФ. Так, ст. 217 Кодексу встановлює випадки, при яких на допомогу, що видається через тимчасової втрати трудової здатності, будуть нараховуватися податки і платежі.
ФЗ № 323 передбачає особливості застосування листка про тимчасову непрацездатність, які забезпечують охорону здоров'я громадян.
Наказ Міністерства охорони здоров'я №624 встановлює правила оформлення і видачі листків.
ПП Україна №375 регулює питання, пов'язані з оформленням лікарняних відпусток у зв'язку з вагітністю, пологами та доглядом за дитиною.
Допомога, що виплачується у зв'язку з тимчасовою втратою трудової здатності, розглядається як джерело заробітної плати, тому на нього відбувається нарахування податку та страхових внесків.
Податки нараховуються на допомогу співробітника в тому ж порядку, в якому вони стягуються з виплачуваної йому заробітної плати
Де взяти довідку для лікарняних листів? Дивіться тут.
прибутковий
Чи нараховується прибутковий податок? Так, ПДФО нараховується на компенсації. виплата яких здійснюється відповідно до лікарняними листками.
Обумовлено це наступними положеннями:
- компенсаційні виплати замінюють заробітну плату, отже, є джерелом доходу;
- допомога виплачується не з бюджету держави, а роботодавцем і ФСС, з цього випливає, що податок за перші 3 дні відсутність співробітника на робочому місці виплачує керівництво, інші - ФСС;
- співробітник не бере особисто в сплаті прибуткового податку, оскільки допомога, як і заробітна плата, перед виплатою зменшується на суму ПДФО.
Співробітники бухгалтерського відділу та ФСС при цьому повинні відобразити виплату прибуткового податку в своїх отчетностях і відзначити його відповідним кодом 2300.
У зв'язку з вагітністю та пологами
Відповідно до чинного законодавства податки з лікарняного листа не стягуються, якщо підставою його отримання послужили вагітність і пологи.
В такому випадку співробітниця після виходу здає лист про непрацездатність і кілька довідок роботодавцю, після чого протягом 10 днів зможе отримати компенсацію в повному розмірі, оскільки це джерело доходу не становить базу оподаткування.
По догляду за дитиною
Якщо лікарняний оформлений в зв'язку з необхідністю догляду за дитиною, то з отриманої компенсації будуть утримуватися податки і обов'язкові платежі.
З цього випливає, що таке джерело податку потрапляє в оподатковувану базу.
Самому співробітникові не доведеться турбуватися про необхідність вирахування податку - за нього це зроблять працівники бухгалтерії за місцем роботи або ФСС.
порядок розрахунку
- Підраховується заробітна плата співробітника за два попередні роки. Для цього може знадобитися довідка про дохід з попереднього місця роботи, якщо на нову посаду громадянин влаштувався недавно.
- Визначається середнє денне значення заробітної плати. Для цього дохід за 2 роки ділиться на 730 (кількість днів у двох роках).
- Отриманий результат множиться на кількість днів перебування на лікарняному відпустці. Значення порівнюється з мінімальною і максимальною сумою, яку можна отримати за лікарняним листком.
Розрахунок виплати по цим документом має масу особливостей. Наприклад, можна замінити один або два роки, які використовуються для розрахунку на більш ранні, якщо в одному або відразу двох з них співробітник перебував у відпустці, оформленому через вагітності та пологів.
Якщо співробітник працює менше двох років, і при цьому не пред'являє довідки про доходи з попереднього місця роботи, то розрахунок ведеться з урахуванням встановленого значення МРОТ.
В які терміни виплачується лікарняний лист? Подробиці в цій статті.
Чи утримуються страхові внески?
Вираховують чи з компенсації, отриманої у зв'язку з втратою працездатності, страхові внески? Так, ці платежі направляють в ФСС і ПФР.
Винятком є тільки виплати, покладені в зв'язку з вагітністю та пологами.