Перевірка ВМД, 2018
Лист ФНС про заповнення номера ВМД в рахунку-фактурі.
При реалізації товарів інших виробників вУкаіни, продавці повинні вказати в рахунку-фактурі країну походження товару (графа 10) і номер митної декларації (графа 11).
Так, номером ВМД слід вважати реєстраційний номер декларації, який присвоюється посадовою особою митного органу України при її прийнятті (з графи 7 ВМД), із зазначенням через знак дробу «/» порядкового номера товару з графи 32 основного або додаткового аркуша ВМД або зі списку товарів ( якщо при декларуванні замість додаткових аркушів використовувався список товарів).
Але якщо помилки в рахунку-фактурі не перешкоджають ідентифікувати продавця, покупця, найменування товарів, їх вартість, а також податкову ставку і суму податку, пред'явлену покупцеві, то такий рахунок-фактура не є підставою для відмови у відрахуванні з ПДВ (п. 2 ст . 169 НК РФ).
Раніше фахівці податкового відомства прямо заявляли, що якщо в графі 11 вказано номер митної декларації при відсутності порядкового номера товару з графи 32 основного або додаткового аркуша ВМД, такий рахунок-фактура вважається складеним з порушенням. Така позиція викладена в листах ФНСУкаіни від 18.07.06 № 03-1-03 / тисяча триста тридцять-чотири @ і Управління ФНСУкаіни по м Москві від 04.07.07 № 19-11 / 063168. Тому при неповному вказівці номера ВМД інспектори нерідко знімали відрахування по ПДВ.
Фахівці ФНСУкаіни в листі від 30.08.13 № АС-4-3 / 15798 роз'яснили, як слід заповнювати номер вантажної митної декларації в рахунку-фактурі.
Федеральна податкова служба, розглянувши звернення з питання заповнення графи 11 рахунку-фактури, повідомляє наступне. Згідно з пунктом 2 статті 169 Податкового кодексу Укаїни (далі - Кодекс) рахунки-фактури є підставою для прийняття пред'явлених покупцеві продавцем сум податку на додану вартість до відрахування при виконанні вимог, встановлених підпунктами 5, 5.1 і 6 цієї статті.
На підставі підпунктів 13 і 14 пункту 5 статті 169 Кодексу обов'язковими реквізитами рахунку-фактури є країна походження товару і номер митної декларації. Дані відомості вказуються відносно товарів, країною походження яких не є Україна.
Порядок заповнення показників рахунки-фактури передбачений розділом 2 Правил. Так, підпунктом «л» пункту 2 Правил встановлено, що в графі 11 рахунку-фактури слід вказувати номер митної декларації. Дана графа заповнюється щодо товарів, країною походження яких не є Україна.
У той же час відповідно до абзацу 2 пункту 2 статті 169 Кодексу помилки в рахунках-фактурах, що не перешкоджають податковим органам при проведенні податкової перевірки ідентифікувати продавця, покупця товарів (робіт, послуг, майнових прав), найменування товарів (робіт, послуг, майнових прав), їх вартість, а також податкову ставку і суму податку, пред'явлену покупцеві, не є підставою для відмови в прийнятті до відрахування сум податку.
Дійсний державний радник Укаїни 2-го класу С.Н. Андрющенко
біографія:
Надія Василь
Замовлення консультації юриста
Тематики юриста:
біографія:
Закінчила юридичний факультет Харківського Державного Університету. Живу в Харкові. Частнопрактикующий юрист. Спеціалізуюся в сфері спадкового, житлового, сімейного права.