Перерахунок заробітної плати за минулий рік
Чи потрібно перерахувати податки і страхові внески при утриманні з працівника зайво виплаченої зарплати. Виплата відбулася в минулих періодах і була виявлена після здачі звітності по податках
Відповідь на це питання залежить від того, з якої причини сталася зайва виплата.
Якщо зайва виплата зарплати не пов'язана зі лічильної помилкою, то податки не перераховуйте і уточнені декларації не уявляйте. І це тому, якщо:
- працівник не виконував норми праці або знаходився в просте (ці обставини повинні бути встановлені комісією по трудових спорах або судом);
- помилка була викликана неправомірними діями самого співробітника. Наприклад, якщо він подав в бухгалтерію неправильні документи на стандартні податкові відрахування (ця обставина має бути підтверджено судом).
Якщо зайва виплата зарплати пов'язана зі лічильної помилкою в минулих звітних (податкових) періодах, податкову базу за минулі періоди потрібно скорегувати (ст. 54 НК Україна). Також поступайте, якщо співробітник за власним бажанням відшкодував організації зайво виплачену зарплату. Так як в даному випадку до моменту виявлення помилки звітність з податку на прибуток вже здана, в інспекцію подайте уточнені декларації, оскільки в зв'язку з надмірною виплатою зарплати з цього податку утворюється недоїмка (п. 1 ст. 81 НК Україна). За ПДФО в результаті виправлення помилки виникне переплата. Якщо провадиться перерахунок за минулі податкові періоди, коли форма 2-ПДФО вже здана, необхідно ще раз подати її до інспекції.
Читайте в журналі "Зарплата"