Пдв з авансів можна не платити

Якщо організація отримала від свого контрагента аванс, вона повинна заплатити з нього ПДВ. Так вважають податківці. Так само вважає і більшість підприємств. Але не все. Одна організація вирішила оскаржити позицію податківців в суді.

Розмір штрафу, який податківці наклали на підприємство, склав 2 027 977 рублів. Крім того, податкова інспекція донарахувала ПДВ до сплати на суму 11 910 691 рубль і пені за несвоєчасну сплату податку в розмірі 189 443 рублів.

Однак організація з позицією податківців не погодилася і звернулася в Арбітражний суд Свердловської області з проханням скасувати рішення податкової інспекції. Свою позицію підприємство обгрунтувало тим, що ПДВ потрібно платити тільки в разі реалізації продукції. А отримання авансу не означає, що товар проданий.

Розглянувши скаргу організації, судді прийняли рішення її задовольнити. У свою чергу з цим не погодилася вже податкова інспекція. Вона подала касаційну скаргу до Вищого господарського суду.

Згідно зі статтею 146 НК РФ, об'єктом оподаткування ПДВ визнається реалізація товарів (робіт, послуг). А реалізацією визнається перехід права власності. На це вказано в статті 39 НК РФ.

Відповідно до статті 162 НК Україна аванси враховуються при визначенні податкової бази. Але відбувається це в той момент, коли з'являється об'єкт оподаткування податком на додану вартість. Тобто при реалізації товарів (робіт, послуг). А отримання авансу - це ще не реалізація. Тому і ПДВ треба платити тільки після продажу товарів (виконання робіт, надання послуг).

Таким чином, ПДВ з авансів платити не потрібно. Так вирішив суд.

При розрахунку ПДВ з авансів необхідно враховувати, як організація визначає дату реалізації. Як це можна робити, написано в статті 167 НК РФ.

Відповідно до цієї статті організації можуть визначати момент реалізації для обчислення ПДВ двома способами: «по оплаті» і «по відвантаженню».

Якщо підприємство використовує метод «по відвантаженню», ПДВ йому потрібно платити тільки після поставки товарів покупцеві. Навіть в тому випадку, якщо постачання він ще не оплатив. Отже, після отримання авансу платити податок не потрібно. Адже відвантаження ще не відбулося.

Складніша справа в тому випадку, якщо організація використовує для обчислення ПДВ метод «по оплаті». При такому методі датою реалізації є день оплати товарів (робіт, послуг). З приводу того, чи треба в цьому випадку платити ПДВ з авансів, існує дві протилежні думки.

У статті 167 НК Україна написано, що оплатою товарів визнається припинення зустрічного зобов'язання покупця перед продавцем. Іншими словами, товар спочатку повинен бути проданий (при цьому з'являється зобов'язання покупця), а вже потім оплачений.

Тому отримані аванси в рахунок майбутніх поставок не припиняють зустрічного зобов'язання (його просто ще немає). Таким чином, платити ПДВ з авансів не потрібно.

Порядок розрахунку ПДВ встановлено 21-ої главою Податкового кодексу. Податок, який треба заплатити в бюджет, розраховується за такою формулою:

Таким чином, ПДВ з одержаних авансів є не частиною податкової бази, а частиною розрахунку суми ПДВ, яку треба перерахувати в бюджет. А тому податок з авансів треба платити.

І тим не менше, кожної організації доведеться самій вирішити: чи буде вона платити ПДВ з одержаних авансів чи ні. Якщо підприємство вважатиме за краще не платити, то швидше за все свою позицію потрібно буде відстоювати в суді.

Якщо ж підприємство вирішить заплатити ПДВ, розбіжностей з податківцями, природно, не виникне. Більш того, заплачений з авансів податок можна поставити до відрахування після того, як будуть виконані дві умови:

- товар, в рахунок якого отримано передоплату, відвантажено (робота виконана, послуга надана);

- нарахований з авансу ПДВ заплачений в бюджет.

Нагадаємо, що отримані аванси оподатковуються ПДВ за ставкою 20/120 або 10/110. Такі ставки встановлені пунктом 4 статті 164 НК РФ.


А.В. Іванов, юрист

[I] Оригінал тексту stas® [/ i] [b]. Оскільки одне рішення ВАС не на користь налоргов повністю обрушить весь збір ПДВ в країні.

Ось на це і розраховую і тут треба бути в числі перших. Коли явище набуде характеру "масового запливу", то МНС до Васі побіжить. При позитивному рішенні Васею на користь МНС доведеться приступити до сплати ПДВ з авансів, але сподіваюся, що пені нараховувати не доведеться. У цьому весь виграш і складається.

Люди котрим сподобалось

Схожі статті