Пдв в авансовому звіті
Підзвітна особа прикладає до авансового звіту квитанцію з оплати поштових послуг. У квитанції виділено ПДВ, рахунок-фактура відсутній.
Як відобразити витрати по ПДВ в бухгалтерському та податковому обліку?
На підставі ст. 171 НК Україна платник податків має право зменшити загальну суму податку, обчислену відповідно до ст. 166 НК РФ, на податкові відрахування. Відрахуванням підлягають суми "вхідного" ПДВ по товарах (роботах, послугах, майнових прав), які придбані для здійснення операцій, визнаних об'єктом оподаткування ПДВ.
Згідно п. 1 ст. 172 НК Україна податкові відрахування провадяться на підставі рахунків-фактур, виставлених продавцями при придбанні платником податку товарів (робіт, послуг, майнових прав). При цьому відрахуванням підлягають тільки суми податку, пред'явлені платникові податків при придбанні товарів (робіт, послуг, майнових прав) після прийняття на облік зазначених товарів (робіт, послуг, майнових прав) і при наявності відповідних первинних документів.
Рахунок-фактура є документом, який дає підставу для прийняття покупцем пред'явлених продавцем товарів (робіт, послуг), майнових прав сум податку до відрахування (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Відповідно до п. 7 ст. 168 НК Україна при реалізації товарів за готівковий розрахунок організаціями і підприємцями роздрібної торгівлі та громадського харчування, а також іншими організаціями, підприємцями, які виконують роботи і надають платні послуги безпосередньо населенню, вимога щодо виставлення рахунків-фактур вважається виконаним, якщо продавець видав покупцеві касовий чек або інший документ встановленої форми. На думку контролюючих органів (Листи МНСУкаіни N 03-1-08 / тисячі сто дев'яносто один / 15 @, УФНС по м Москві N 24-11 / 71008, МінфінаУкаіни N 04-03-11 / 42), зазначена норма поширюється тільки на організації та підприємців , що реалізують товари (роботи, послуги) безпосередньо населенню. У випадках, коли товар набуває юридична особа або підприємець, продавець зобов'язаний виписати рахунок-фактуру.
Але, в даному випадку необхідно враховувати, що витрати відображені в авансовому звіті, тобто підзвітна особа взаємодіє з постачальником послуг (поштою) як фізична особа. З цього питання склалося досить багато арбітражної практики. Особливо необхідно відзначити позитивний для платників податків рішення. прийняте до Постанови Президії ВАС України N 17718/07. Президія ВАС України розглянув справу, в якому підприємець набував бензин на автозаправних станціях, які здійснюють роздрібну торгівлю для населення. Оплата, включаючи ПДВ, проводилася готівковими коштами та підтверджена виданими продавцем касовими чеками. Бензин використовувався підприємцем для здійснення підприємницької діяльності, тобто для операцій, визнаних об'єктом оподаткування ПДВ. ВАС України вказав, що застосування підприємцем податкового відрахування по ПДВ узгоджується з позицією, викладеною в Ухвалі КС України N 384-О, роз'яснює, що рахунок-фактура не є єдиним документом для надання платнику податків податкових відрахувань по ПДВ. Відрахування можуть надаватися і на підставі інших документів, що підтверджують сплату даного податку.
З огляду на викладене, при застосуванні вирахування з ПДВ за товарами (роботами, послугами), за якими є касові чеки, але відсутні рахунки-фактури, у платників податків є певні ризики пред'явлення претензій з боку податкових органів. Однак, беручи до уваги зазначену ухвалу Президії ВАС РФ, дії платників податків щодо прийняття до відрахування ПДВ є правомірними і в разі судових суперечок, позиція платника податків є сильнішою.