Особливості заповнення звітності по пдв платниками, які застосовують касовий метод - я - бухгалтер
Для більшості платників ПДВ при визначенні податкових зобов'язань та податкового кредиту ключовим є подія, що сталася раніше (надходження коштів або відправка товарів). Поряд з цим існує касовий метод обліку, але його можуть застосовувати всі платники ПДВ.
Хто може застосовувати цей метод і які особливості заповнення податкової звітності з ПДВ при його застосуванні?
Нагадаємо, за касовим методом дату виникнення податкових зобов'язань та податкового кредиту визначають платники податку на додану вартість (далі-ПДВ). які відповідно до п. 187.10 Податкового кодексу України (далі - ПКУ):
Покупцями цих товарів і послуг є фізособи, бюджетні установи - неплатники ПДВ, а також ЖЕКи, квартирно-експлуатаційні частини, об'єднання співвласників багатоквартирних будинків, інші платники ПДВ, які збирають кошти від вищеперелічених покупців з метою подальшого їх перерахування продавцям таких товарів (надавачам послуг) в рахунок компенсації їх вартості.
Це правило визначення дати виникнення податкових зобов'язань поширюється також на операції з постачання зазначених товарів і послуг для ЖЕКів та бюджетних установ, які отримують такі товари або послуги, якщо вони зареєстровані як платники ПДВ.
Касовий метод застосовують також при поставці товарів або послуг з оплатою за бюджетні кошти. Датою виникнення податкових зобов'язань у таких випадках є дата зарахування цих коштів на банківський рахунок платника ПДВ або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника ПДВ за його зобов'язаннями перед бюджетом (п. 187.7 ПКУ).
Суб'єкти підприємницької діяльності можуть застосовувати касовий метод податкового обліку ПДВ за операціями з виконання підрядних будівельних робіт (п. 187.1 ПКУ).