Оцінка платоспроможності страхової організації - страхування - навчальні матеріали для студентів
Основною ознакою фінансової стійкості страхової організації є її платоспроможність.
Платоспроможність страхової організації - здатність страховика в певний момент часу виконати взяті зобов'язання, обумовлені законодавством або договором страхування.
Платоспроможність страхової організації залежить від достатності страхових резервів, але не гарантується нею, так як завжди існує ймовірність збитковості страхових операцій.
Гарантією платоспроможності є достатність вільних, не пов'язаних зобов'язаннями, засобів страхової організації (статутний капітал і прибуток), яка забезпечується при дотриманні наступного умови:
вартість вільних активів> вартості зобов'язань.
Під вільними активами страхової організації розуміється сукупність сплаченого статутного капіталу і нерозподіленого прибутку.
Маржа платоспроможності - розрахунковий показник, що визначає необхідний рівень платоспроможності страхової організації.
Він являє собою величину, в межах якої страховик, виходячи із специфіки укладених договорів і обсягу прийнятих страхових зобов'язань, повинен володіти власним капіталом, вільним від будь-яких майбутніх зобов'язань, за винятком прав вимоги засновників, зменшеним на величину нематеріальних активів та дебіторської заборгованості, терміни погашення якої минули.
Розрахунок маржі платоспроможності страховики зобов'язані виробляти щокварталу.
Фактична маржа платоспроможності розраховується як сума статутного (складеного), додаткового і резервного капіталу, нерозподіленого прибутку минулих років і звітного року, зменшена на суму:
- непокритих збитків звітного року та минулих років;
- заборгованості акціонерів (учасників) за внесками до статутного (складеного) капіталу;
- вартості власних акцій, викуплених у акціонерів;
- вартості нематеріальних активів;
- дебіторської заборгованості, терміни погашення якої минули.
Нормативний розмір маржі платоспроможності страховика зі страхування життя дорівнює добутку 5% резерву зі страхування життя на поправочний коефіцієнт.
Поправочний коефіцієнт визначається як відношення резерву зі страхування життя за мінусом частки перестраховиків у резерві за цим видом страхування до величини зазначеного резерву.
У разі якщо поправочний коефіцієнт менше 0,85, то для розрахунку він приймається рівним 0,85.
Нормативний розмір маржі платоспроможності по страхуванню іншому, ніж страхування життя, дорівнює найбільшому з наступних двох показників, помноженому на поправочний коефіцієнт.
Перший показник дорівнює 16% суми страхових премій (внесків), нарахованих за договорами страхування, співстрахування та перестрахування за розрахунковий період, зменшеної на суму:
- страхових премій (внесків), повернутих страхувальникам (перестрахувальникам) у зв'язку з розірванням (зміною умов) договорів страхування, співстрахування та перестрахування за розрахунковий період;
- відрахувань від страхових премій (внесків) за договорами страхування, співстрахування в резерв попереджувальних заходів за розрахунковий період;
- інших відрахувань від страхових премій (внесків) за договорами страхування, співстрахування у випадках, передбачених чинним законодавством, за розрахунковий період.
Розрахунковим періодом для обчислення даного показника є один рік (12 місяців), що передує звітній даті.
Другий показник дорівнює 23% однієї третини суми:
- страхових виплат, фактично вироблених за договорами страхування, співстрахування та перестрахування за мінусом сум надходжень, пов'язаних з реалізацією перейшов до страховика права вимоги, яке страхувальник має до особи, відповідальної за збитки, відшкодовані в результаті страхування, за розрахунковий період;
- зміни резерву заявлених, але неврегульованих збитків, і резерву що сталися, але незаявлених збитків за договорами страхування, співстрахування та перестрахування за розрахунковий період.
Розрахунковим періодом для обчислення даного показника є три роки (36 місяців), що передують звітній даті.
Поправочний коефіцієнт визначається як відношення суми:
- страхових виплат, фактично вироблених за договорами страхування, співстрахування та перестрахування за мінусом нарахованої частки перестраховиків у страхових виплатах за розрахунковий період;
- зміни резерву заявлених, але неврегульованих збитків за договорами страхування, співстрахування та перестрахування за мінусом зміни частки перестраховиків у зазначених резервах за розрахунковий період; до суми (не виключаючи частки перестраховиків):
- страхових виплат, фактично вироблених за договорами страхування, співстрахування та перестрахування за розрахунковий період;
- зміни резерву заявлених, але неврегульованих збитків, і резерву що сталися, але незаявлених збитків за договорами страхування, співстрахування та перестрахування за розрахунковий період.
Розрахунковим періодом є один рік (12 місяців), що передує звітній даті.
У разі якщо поправочний коефіцієнт менше 0,5, то для розрахунку він приймається рівним 0,5, якщо більше 1 - рівним 1.
Нормативний розмір маржі платоспроможності страховика, який здійснює страхування життя і страхування інше, ніж страхування життя, визначається шляхом додавання нормативних розмірів маржі платоспроможності за цими видами страхування.
У разі якщо на кінець звітного року фактичний розмір маржі платоспроможності страховика перевищує нормативний менш ніж на 30%, страховик представляє для узгодження в МінфінУкаіни в складі річної бухгалтерської звітності план оздоровлення свого фінансового становища.
Приклад 36. Розрахувати співвідношення між фактичним і нормативним розмірами маржі платоспроможності по страхової організації.
Для розрахунку фактичного запасу платоспроможності використовуємо дані з Бухгалтерськогобалансу страховика на останню звітну дату (тис. Руб.):
- статутний капітал - 180 000;
- додатковий капітал - 90;
- резервний капітал - 980;
- непокриті збитки звітного року і минулих років - 280;
- нематеріальні активи - 10 570;
- дебіторська заборгованість, терміни погашення якої минули, -42.
1. Фактична маржа платоспроможності дорівнює
180 000 + 90 + 980+ 10 570-280-4 = 191 318тис. руб.
Для розрахунку нормативного запасу платоспроможності зі страхування життя використовуємо такі дані Бухгалтерськогобалансу (тис. Руб.):
- суму резерву зі страхування життя на дату розрахунку - 5602;
- частку перестраховиків у резерві зі страхування життя - 0.
2. Поправочний коефіцієнт дорівнює
3. Нормативний розмір маржі платоспроможності зі страхування життя обчислюємо за формулою
0,5-5602- 1 = 280,1 тис. Руб.
Для розрахунку нормативного розміру маржі платоспроможності по страхуванню іншому, ніж страхування життя, необхідно розрахувати перший і другий показники, а також поправочний коефіцієнт.
При розрахунку першого показника використовуємо такі дані Бухгалтерськогобалансу (тис. Руб.):
- страхові премії по страхуванню іншому, ніж страхування життя, - 926 587;
- повернення страхових премій в зв'язку з розірванням (зміною умов) договорів за рік, що передує даті розрахунку, - 98;
- відрахування від страхових премій в резерв попереджувальних заходів за рік, що передує даті розрахунку, - 33 890.
4. Перший показник для розрахунку маржі платоспроможності дорівнює
0,16 • (926 587 - 98 - 3389) = 142 815,84 тис. Руб.
5. Для розрахунку другого показника немає даних за три роки, тому його не розраховуємо.
6. Поправочний коефіцієнт обчислюємо па базі наступних даних (тис. Руб.):
- страхових виплат за три роки, що передують даті розрахунку, за видами страхування іншими, ніж страхування життя, - 189 876;
- частки перестраховиків у страхових виплатах - 19 954;
- зміни (збільшення) резервів збитків - 751 286;
- частки перестраховиків у резервах збитків - 15 752. Поправочний коефіцієнт дорівнює
7. Проведемо остаточний розрахунок нормативного запасу платоспроможності зі страхування іншого, ніж страхування життя:
а) показник, який приймається для розрахунку маржі платоспроможності (найбільша з величин, отриманих при розрахунку першого і другого показників) -142 815,84 тис. руб .;
б) поправочний коефіцієнт - 0,962. Нормативний запас дорівнює
142 815,84 х 0,962 = 137 388,84 тис. Руб.
8. На основі отриманих показників розрахуємо загальну нормативну маржу платоспроможності:
280,1 + 137 388,84 = 137 668,94 тис. Руб.
9. Відхилення фактичного запасу платоспроможності від нормативної складе
191318-137 668,94 = 53 649,06 тис. Руб.
10. Відсоток перевищення фактичного запасу платоспроможності над нормативною дорівнює
Висновок: страхова організація дотримується співвідношення між фактичним і нормативним розмірами маржі платоспроможності, що свідчить про фінансову стійкість цієї компанії.
Якщо Ви помітили помилку в тексті виділіть слово і натисніть Shift + Enter