Облік виплати лікарняного при ССО, бухгалтерські послуги
Облік виплати лікарняного при ССО
Як врахувати при оподаткуванні виплату лікарняного допомоги при УСНО
Податкові агенти при виплаті працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності (включаючи допомогу по догляду за хворою дитиною) повинні перераховувати з них ПДФО до бюджету не пізніше останнього числа місяця, в якому ці доходи виплачувалися. Так передбачено пунктом 6 статті 226 Податкового кодексу РФ.
Страхові внески
Внески не потрібно нараховувати, навіть коли роботодавець оплачує за рахунок власних коштів перші три дні непрацездатності.
Увага: Якщо ФССУкаіни не прийме до заліку суму допомоги по тимчасовій непрацездатності, то на цю суму потрібно нарахувати обов'язкові страхові внески.
Інспектори ФССУкаіни за результатами перевірки відмовляться відшкодовувати лікарняне посібник, якщо її виплачено з порушенням вимог законодавства. Зокрема, якщо відсутні (невірно оформлені) відповідні лікарняні листки.
Ситуація: як врахувати при оподаткуванні доплати до лікарняного посібника до фактичного середнього заробітку (посадового окладу). Організація застосовує спеціальний режим оподаткування?
З суми таких доплат необхідно утримати ПДФО і нарахувати страхові внески. Але при розрахунку єдиного податку їх облік залежить від системи оподаткування.
Доплати до лікарняного посібника до фактичного середнього заробітку працівника (або посадового окладу) можуть бути передбачені в колективному або трудовому договорі (ст. 22, 41, 57 ТК РФ). У деяких випадках організація зобов'язана встановити доплати. Така вимога в законодавстві міститься, зокрема, щодо спортсменів, хвороба яких викликана спортивною травмою при виконанні трудового договору. Про це йдеться в частині 3 статті 348.10 Трудового кодексу РФ.
Порядок обліку доплати до лікарняного посібника до фактичного середнього заробітку (посадового окладу) при розрахунку єдиного податку залежить від системи оподаткування, яку застосовує організація.
Суму єдиного податку (при спрощеній системі з об'єктом «доходи» або ЕНВД) можна зменшити на суму податкового вирахування, який включає в себе три елементи:
2) суму внесків за договорами добровільного особистого страхування, укладеним на користь співробітників на випадок їх тимчасової непрацездатності. Цей вид витрат включається до складу податкового вирахування при виконанні наступних умов:
3) суму виплачених за рахунок коштів організації лікарняних посібників за перші три дні непрацездатності в частині, не покритій страховими виплатами за договорами, зазначеним у пункті 2.
При цьому сума податку (авансових платежів з податку) не може бути зменшена на суму зазначеного вирахування більш ніж на 50 відсотків.
Такий порядок передбачений пунктом 2 та пунктом 2.1 статті 346.32, пунктом 3.1 статті 346.21 Податкового кодексу РФ.
Якщо організація застосовує спрощенку з об'єктом оподаткування «доходи, зменшені на величину витрат», то суму доплати до фактичного середнього заробітку (посадового окладу) при розрахунку єдиного податку врахуйте. Пояснюється це так.
При розрахунку єдиного податку при спрощеній системі з доходів мінус витрати по оплаті праці і виплаті лікарняних посібників враховуються в порядку і на умовах, передбачених статтею 255 Податкового кодексу України (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Згідно з пунктом 25 статті 255 Податкового кодексу РФ, у витратах організації можна врахувати будь-які витрати на користь співробітника, передбачені трудовим (колективним) договором, оскільки перелік витрат на оплату праці відкритий. Тобто в тому числі врахувати можна і суму доплат до лікарняного посібника до фактичного середнього заробітку (посадового окладу).
Як враховувати лікарняне допомога при розрахунку єдиного податку, залежить від того, який об'єкт оподаткування обраний:
- тільки доходи;
- різниця між доходами і витратами.
Якщо організація сплачує єдиний податок з доходів, то на суму допомоги, виплачену за її рахунок (перші три дні хвороби працівника), зменшите суму податку до сплати. При цьому дотримуйтесь таких правил.
Суму єдиного податку можна зменшити на суму податкового вирахування, який включає в себе три елементи:
2) суму внесків за договорами добровільного особистого страхування, укладеним на користь співробітників на випадок їх тимчасової непрацездатності. Цей вид витрат включається до складу податкового вирахування при виконанні наступних умов:
3) суму виплачених за рахунок коштів організації лікарняних посібників за перші три дні непрацездатності в частині, не покритій страховими виплатами за договорами, зазначеним у пункті 2.
При цьому сума податку (авансових платежів з податку) не може бути зменшена на суму зазначеного вирахування більш ніж на 50 відсотків.
Такий порядок передбачений пунктом 3.1 статті 346.21 Податкового кодексу РФ.
Приклад, як включити лікарняні посібники та доплати до них в розрахунок єдиного податку при спрощеній системі. Єдиний податок організація платить з доходів?
«Альфа» застосовує спрощенку і сплачує єдиний податок з доходів.
Договори добровільного особистого страхування на користь співробітників на випадок їх тимчасової непрацездатності організація не укладає. Страхові внески організація нараховує за загальними ставками. Внески на страхування від нещасних випадків і профзахворювань платить за тарифом 0,2 відсотка.
Фактичний заробіток співробітника склав:
Колективним договором «Альфи» передбачені доплати до посібників до фактичного середнього заробітку співробітників. Фактичний середній денний заробіток Беспалова, розрахований за умовами колективного договору, склав 1800 руб. / Дн.
Тому за час лікарняного співробітнику нарахували:
1800 руб. / Дн. × 5 дн. = 9000 руб.
З них посібником є сума:
1772,60 руб. / Дн. × 5 дн. = 8863 руб.
Доплата до посібника до фактичного середнього заробітку, яку організація виплачує за свій рахунок, становить:
9000 руб. - 8863 руб. = 137 руб.
Доплата посібником не є, тому вона не зменшує суму єдиного податку.
Страхові внески «Альфа» розраховує за загальними тарифами. На суму доплати бухгалтер «Альфи» нарахував:
З усієї суми, нарахованої співробітнику (посібник плюс доплата), бухгалтер утримав ПДФО в розмірі 1170 руб. (9000 руб. × 13%).
Беспалов отримав на руки 7830 руб. (9000 руб. - 1170 руб.).
На суму сплачених страхових внесків і внесків на страхування від нещасних випадків і профзахворювань бухгалтер має право зменшити єдиний податок, який підлягає сплаті до бюджету.
Приклад, як включити лікарняні посібники та доплати до них в розрахунок єдиного податку при спрощеній системі. Єдиний податок організація платить з різниці між доходами і витратами?
Фактичний заробіток співробітника склав:
Колективним договором «Альфи» передбачені доплати до посібників до фактичного середнього заробітку співробітників. Фактичний середній денний заробіток Беспалова, розрахований за умовами колективного договору, склав 1800 руб. / Дн.
За час хвороби Беспалову нарахували:
1800 руб. / Дн. × 8 дн. = 14 400 руб.
З них посібником є сума:
1772,60 руб. / Дн. × 8 дн. = 14 180,80 руб.
Доплата до посібника до фактичного середнього заробітку, яку організація видає за свій рахунок, становить:
14 400 руб. - 14 180,80 руб. = 219,20 руб.
При розрахунку єдиного податку доплату до допомоги до фактичного середнього заробітку Беспалова (219,20 руб.) Бухгалтер також врахував у складі витрат.
Страхові внески організація нараховує за загальними ставками. Внески на страхування від нещасних випадків і профзахворювань організація сплачує за тарифом 0,2 відсотка. На суму доплати бухгалтер «Альфи» нарахував:
З усієї суми, нарахованої Беспалову (посібник та доплата), бухгалтер утримав ПДФО в сумі одна тисяча вісімсот сімдесят дві руб. (14 400 руб. × 13%).
Беспалов отримав на руки 12 528 руб. (14 400 руб. - 1872 руб.).
Нараховані страхові внески та внески на страхування від нещасних випадків і профзахворювань бухгалтер врахував у витратах при розрахунку єдиного податку після їх перерахування до бюджету.
Ситуація: чи можна при розрахунку єдиного податку при спрощеній системі врахувати витрати на виплату лікарняних посібників. Виплати фінансує ФССУкаіни, і їх зачитують в рахунок поточних платежів по страхових внесках?
Так можна. Тільки враховуйте не витрати на виплату допомоги за рахунок ФССУкаіни, а зараховані страхові внески.
Справа в тому, що виплати за рахунок ФССУкаіни в розрахунок єдиного податку на спрощеній системі не беруть. Враховують тільки посібник за перші три дні хвороби працівника, яке роботодавець видає зі своїх грошей (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 і подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Але ось страхові внески, які зарахували в рахунок допомог співробітникам, - інша справа. Їх, як фактично сплачені, можна врахувати при розрахунку єдиного податку на спрощеній системі (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 і подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Як враховувати і відображати в книзі доходів і витрат?
Порядок обліку суми зарахованих страхових внесків залежить від обраного об'єкта оподаткування. Ті, хто вважають з «доходів», зменшують сам податок (не більше 50%). А роботодавці, які обрали «доходи мінус витрати», зменшують базу для розрахунку податку.
В який момент робити записи в книзі обліку доходів і витрат? У день, коли нарахуєте страхові внески за місяць, в якому зачитує видані співробітникам допомоги (т. Е. В останній день місяця).
Підставою для запису в книзі обліку доходів і витрат (для зменшення суми єдиного податку) будуть:
- витратні документи на виплату допомоги;
- бухгалтерська довідка із зазначенням суми допомоги, яка зменшує суму внесків до ФССУкаіни.
Що робити, якщо сума допомоги більше нарахованих внесків?
Якщо допомоги більше нарахованих страхових внесків за місяць, то суму перевищення можна зараховувати до кінця календарного року. Погоджувати такі заліки з територіальними відділеннями ФССУкаіни не потрібно. Після закінчення року зробити залік вже не вийде. Однак можна вимагати в фонді грошову компенсацію посібників, виплачених співробітникам. Для цього заповніть і уявіть свого територіальне відділення ФСС вимога за формою 29-ФСС.
Приклад, як врахувати витрати на виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності, розраховуючи податок при спрощеній системі з різниці між доходами і витратами. Допомога за рахунок коштів ФССУкаіни зараховано в рахунок страхових внесків?
- зарплату в розмірі 1 250 000 руб .;
- допомоги по тимчасовій непрацездатності в сумі 44 500 руб. в тому числі за перші три дні за рахунок організації - 4000 руб. Посібники повністю виплатили співробітникам в тому ж місяці, в якому вони були нараховані.
- на дату виплати допомоги - суми, виплачені за перші три дні непрацездатності (4000 руб.);
- в останній день місяця - посібники, які фінансує ФССУкаіни, в розмірі, що дорівнює сумі нарахованих страхових внесків (36 250 руб.).
Різниця між сумою виплачених допомоги та сумою нарахованих страхових внесків в розмірі 4250 руб. (40 500 руб. - 36 250 руб.) Буде включена до складу витрат в III кварталі.
