Облік комбінованих договорів страхування - методичний журнал - оподаткування, облік і
Чинне законодавство не визначає порядок обліку операцій за договорами комбінованого страхування. У статті розглянуті правила відображення страхових премій, страхових виплат, винагороди та страхових резервів за вказаними договорами в бухгалтерському обліку і в звітності страховика.
У пропонованій статті під об'єднанням видів страхування в рамках одного договору страхування розумітимемо комбіноване страхування без виділення пов'язаних договорів, так як в діючих нормативно-правових актах зазначені поняття не розмежовані.
Характеристика договорів страхування, які об'єднують кілька видів страхування
Окремий вид страхування, який здійснюється на підставі спеціально розроблених правил страхування
Кілька видів страхування, що здійснюються на підставі різних правил, об'єднаних в одному договорі
Використання єдиного страхового тарифу
Використання страхових тарифів по кожному виду страхування (правилами страхування)
Договір може бути достроково припинений тільки в цілому
Може бути достроково припинено страхове покриття за окремими видами страхування (правилами страхування) шляхом підписання додаткової угоди (аддендума)
Якщо комбінований договір страхування укладено на основі декількох правил страхування, то розрахунок страхової премії проводиться за кожним видом страхування, а значить, вона безпосередньо може бути віднесена на конкретні види страхування. Складність виникає з розподілом страхової премії за договором, укладеним за правилами комбінованого страхування, коли премія визначається на основі єдиного тарифу. У цьому випадку страхова премія не може бути безпосередньо віднесена до конкретного виду страхування, а повинна бути розподілена за видами страхування в залежності від того, в якій частці кожен ризик врахований у страховому тарифі. Страховик повинен закріпити порядок розподілу комбінованих договорів страхування в обліковій політиці.
За договором передбачено майнове страхування квартири і цивільної відповідальності власника при її експлуатації перед третіми особами. Премія за договором страхування встановлена в розмірі 15 тис. Руб. в тому числі за майновим страхуванням - 7 тис. руб. зі страхування відповідальності - 8 тис. руб. Премія підлягає оплаті в розстрочку: перший внесок 60% від страхової премії, другий внесок - 40% від страхової премії.
Страхова премія підлягає відображенню в бухгалтерському обліку в наступному порядку:
Дт 77.1 (77.5)
Кт 92.1
(15 тис. Руб.)
Страхування майна громадян, за винятком транспортних засобів, - 7000
Страхування цивільної відповідальності за заподіяння шкоди третім особам - 8000