Обережно договір підряду!
За договором підряду одна сторона (підрядник) зобов'язується виконати за завданням другої сторони (замовника) певну роботу і здати її результат замовнику. Замовник, в свою чергу, зобов'язується прийняти результат роботи і сплатити його (ст. 702 ЦК України). Нагадаємо, що такі договори відносять до договорів цивільно-правового характеру (ЦПХ).
Так, винагороди, які виплачуються працівникам за такими договорами, включаються в податкову базу по ЄСП. Оподаткування витрат на пальне має ряд особливостей. Розглянемо, в чому недоліки договору підряду, і як вони можуть вплинути на учасників договору.
«Підрядні» ризики
Насправді, економія на ЕСН і страхові внески для організації при укладенні «підрядного» договору не суттєва. Особливо, якщо врахувати, що ці нарахування відносяться до витрат, що зменшують базу оподаткування для податку на прибуток.
Для виконавця укладення договору підряду - це перерваний трудовий стаж, а особливо, страховий, який береться в розрахунок лікарняних листів, а також виникає внаслідок такої неможливість в разі хвороби (якщо договір підряду укладається регулярно) отримувати допомогу по тимчасовій непрацездатності.
До того ж відпустка таким особам не передбачений, оскільки трудове законодавство на «підрядних» працівників не поширюється (ст. 11 ТК РФ). Однак для пенсійних відрахувань різниці немає, так як відрахування в ПФР йдуть на загальних підставах і приймаються для розрахунку пенсії.
Нарахування за цивільно-правовими договорами не включаються в податкову базу в частині ФССУкаіни, але враховуються при нарахуванні податку в інші позабюджетні фонди - пенсійний і обов'язкового медичного страхування.
Договір: трудовий або цивільно-правовий?
Як довести, що цивільно-правовий договір все ж є трудовим? Для початку розглянемо, які умови при укладанні трудового договору є істотними:
Отже, якщо в договорі підряду присутній хоча б одне з цих умов, він є вже не договором ЦПХ, а трудовим договором. При цьому обсяг роботи, який за «підрядним» договору зобов'язаний виконувати працівник, повинні мати розумні межі. І предмет договору підряду повинен дуже чітко відповідати вимогам, пред'явленим до таких договорів. Наприклад, сумнівно укладати договір підряду з двірником, водієм, бухгалтером і т. Д. Якщо вони будуть працювати повний робочий день. Адже це вже «тягне» на звичайний трудовий договір.
Договір підряду перетворюється.
Непродуманий «підрядний» договір може обійтися фірмі в кругленьку суму.
Платити чи не платити?
Таблиця. Нарахування податків і страхових внесків на виплати на користь працівників (для фірм на загальному режимі оподаткування)
Зарахування ЄСП у частині
Прийоми для бухгалтера
Слід мати на увазі, що в програмі «1С: Зарплата + Кадри» договори підряду прописані дуже жорстко і автоматично не нараховують ЕСН в частині ФСС і внески на травматизм, вручну виправити це можна.
Варіантів виходу із ситуації два: або вручну донараховувати ці внески і при завантаженні проводок по зарплаті в основну базу «1С» дописувати потрібні рядки, або при оформленні договору підряду в програмі «1С: Зарплата + Кадри» вводити працівника як зовнішнього сумісника, тоді внески будуть нараховуватися автоматично, а нарахована оплата праці буде входити в базу для розрахунку по ЕСН і відомості ФСС.
Внески краще нарахувати
У витрати для розрахунку податку на прибуток ці нарахування податкові органи не приймуть, тому що на класичний договір підряду ці нарахування не робляться. Але перед ФСС і податковими органами в частині ЄСП питання стояти не буде. При цьому фірма зможе оплачувати лікарняні листи «підрядних» співробітників за рахунок ФСС, оскільки з їх зарплати відрахування в бюджет виробляються.
Т. Панкова. кандидат соціологічних наук, головний бухгалтер