Метод віднесення в залік пдв
- 12% - оподатковуваний оборот і оподатковуваний імпорт - ст.230 НК РК.
- 0% - нульова ставка - оборот по реалізації товарів на експорт, реалізація послуг з міжнародних перевезеннями, обороти згідно ст.242-245 НК РК.
- Обороти, звільнені від ПДВ - обороти по реалізації фінансових послуг, передачі майна у фінансовий лізинг, імпорт деяких товарів, обороти, пов'язані з землею і житловими будівлями, послуги некомерційних організацій, послуги в сфері культури, науки і освіти та багато інших згідно зі ст. 248-255 НК РК.
Платник ПДВ виписує рахунок-фактуру, з виділенням суми ПДВ і зазначенням ставки ПДВ 12% або 0%, по неоподатковуваних оборотів - «без ПДВ». При наявності у платника податків оборотів, звільнених від ПДВ - не плутати з нульовою ставкою - НК РК встановлює порядок віднесення ПДВ в залік за вибором платника ПДВ пропорційним або роздільним методом (ст.260 НК РК). Підприємство самостійно визначається з методом обліку ПДВ, який не підлягає зміні протягом календарного року. Для повідомлення податкового органу про обраний метод в декларації за формою 300.00 ставиться галочка у відповідній клітинці і все, ніякі спеціальні заяви не подаються.
За пропорційним методом ПДВ, що відносяться до заліку, визначається виходячи з питомої ваги оподатковуваного обороту в загальній сумі обороту. наприклад,
Оподатковуваний оборот за квартал 800000 тенге.
Неоподатковуваний оборот 500000 тенге.
Всього реалізація: 800000 + 500000 = 1300000 тенге - це 100%.
ПДВ, що підлягає сплаті: 800000 * 12% = 96000 тенге.
Питома вага 800000/1300000 * 100 = 61,54%.
ПДВ, що підлягає сплаті: 96000-50463 = 45537 тенге.
При розрахунку питомої ваги обороти за нульовою ставкою слід вважати в складі оподатковуваних оборотів, а не звільнених. Нульова ставка - це оподатковуваний оборот за ставкою 0%.
При визначенні ПДВ, що відносяться до заліку з роздільного методу, платник податку веде окремий облік за видатками та сумами ПДВ по придбаних товарах, роботах, послугах, що використовуються з метою оподатковуваних і неоподатковуваних оборотів. У залік відноситься сума ПДВ по товарах, роботах, послугах, використовуваним тільки для цілей оподатковуваних оборотів.
У вищеописаному прикладі, для здійснення оподатковуваних оборотів (800000 тенге), ТОО придбало товари, роботи і послуги з ПДВ.
У тому ж кварталі купувалися товари, послуги з ПДВ для цілей неоподатковуваного обороту ТОО, за якими ПДВ 30000 тенге, цей ПДВ в залік не береться.
ПДВ, що не відносяться до заліку - 30000 тенге - ТОВ не виділяє окремо, а включає у вартість придбаних товарів, робіт, послуг.
Існують витрати, такі як, наприклад, витрати на електроенергію, комунальні, канцтовари, оренду, які просто неможливо точно розподілити між оподатковуваної і неоподатковуваної реалізацією. В цьому випадку платники податків, які обрали роздільний метод, мають право на застосування пропорційного методу в частині сум ПДВ по товарах, роботах, послугах, використовуваним одночасно для цілей оподатковуваних і неоподатковуваних оборотів, тобто за питомою вагою.
Нульова ставка є оподатковуваним оборотом, придбаний ПДВ для цілей реалізації за нульовою ставкою відноситься до заліку.
Якщо у підприємства взагалі відсутні неоподатковувані обороти, то незважаючи на те, що питання про вибір методу взагалі не варто, декларація 300.00 все одно попросить поставити галочку в потрібному осередку. Ставимо - «пропорційний» метод віднесення в залік ПДВ: 100% ПДВ, що підлягає віднесенню в залік, відноситься до заліку. Якщо звільнений оборот незначний, краще самостійно вибрати пропорційний метод і не ламати голову над дуже непростим поділом ПДВ. Коли неоподатковуваний оборот істотний, постійний, має сенс скласти декларацію з ПДВ в двох варіантах, для порівняння результатів, і подумати про вибір такого трудомісткого роздільного методу.
Добрий вечір, БАС бухгалтер!
У мене питання по темі, ми застосовуємо пропорційний метод віднесення ПДВ в залік. Реалізували автотранспорт, який не обкладається ПДВ, так як балансова вартість реалізованого авто перевищує вартість реалізації.
Сума реалізації авто без ПДВ, буде вважатися неоподатковуваних оборотом?
Т. е. Відповідно повинні ми откоррект. ПДВ в залік в даному випадку?
І чи є сплата держ. мит і зборів, оборотом по придбаних, ми адже платимо за отримання послуг від держ органів або я не права? Тобто чи повинна я відображати їх як оборот в 300 ф.?
Мадіна,
«Сума реалізації авто без ПДВ, буде вважатися неоподатковуваних оборотом?» - ні, не буде. У вашому випадку (по цій угоді) у вас взагалі просто немає обороту по ПДВ, що підлягає відображенню в декларації 300. Суму вашої реалізації авто не відображаєте в 300, ПДВ не коригуєте, так як у вас немає неоподатковуваних або звільнених оборотів.
Держмита і збори - не їсти плата за послуги, це обов'язкові платежі (як податки), а самі держпослуги для нас безкоштовні. У 300 їх не включаєте.
Спасибо большое, для мене як для початківця бухгалтера, все розписано дуже чітко і зрозуміло. ДЯКУЄМО
Здрастуйте, скажіть будь ласка, у мене ІП упращенка, з ПДВ, надаю послуги по авіаквитках, коли виписують мені авіаквитки надають мені певну знижку, і я накручую ще свій відсотки від вартості квитків і виставляю рахунок фактуру покупцеві, при цьому ПДВ ставлю тільки на свою знижку і відсотки (тобто на свій дохід), а то що я повинен віддати агентству не ставлю ПДВ (це не мій дохід), чи правильно я виставляю рахунок фактуру?
Алія,
з-ф ви передплачуєте правильно, а ось режим «спрощенка» застосовуєте неправомірно. Ваш ІП працює за агентським договором, для такого випадку дозволений тільки ОУР, ст.428 П3 пп6.
Марина,
да, ПДВ в залік берете.
П1 ст.256
Одержувач товарів, робіт, послуг, що є платником ПДВ, має право на залік сум ПДВ, що підлягають сплаті за отримані товари, включаючи основні засоби, нематеріальні та біологічні активи, інвестиції в нерухомість, роботи і послуги, якщо вони використовуються або будуть використовуватися в цілях оподатковуваного обороту
П2 ст260
При наявності оподатковуваних і неоподатковуваних оборотів податок на додану вартість відноситься до заліку за вибором платника податку на додану вартість пропорційним або роздільним методом.
Все шикарно спасибі за докладне пояснення і доступну мову викладу матеріалу. Успіхів і процвітання вам.