Коли платити ПДФО з авансу
Якщо аванс виплачений до закінчення місяця, то при його видачі ПДФО перераховувати не потрібно. Але при кожній виплаті, досконалої після закінчення місяця, податок на доходи необхідно заплатити.
З листа до редакції
В організації передбачені терміни виплати зарплати: аванс - 25-го числа поточного місяця, друга частина зарплати - 10-го числа наступного місяця. Через відсутність коштів аванс виплатили тільки 5-го числа наступного місяця, а зарплату плануємо видати вчасно. Чи потрібно перерахувати ПДФО з авансу, як з суми виплаченої зарплати, або ця виплата все-таки може вважатися авансом, а весь податок за минулий місяць потрібно перерахувати в день виплати другої частини зарплати?
думка експерта
Датою фактичного отримання доходу у вигляді оплати праці вважається останній день місяця, за який був нарахований дохід (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Фінансисти вказали, що зміни, внесені до статті 136 ТК України щодо необхідності виплачувати зарплату двічі на місяць, на порядок обчислення, утримання та сплати ПДФО не впливають.
Утриманий ПДФО перераховується до бюджету не в день виплати зарплати, як ви вказали в своєму питанні, а не пізніше наступного дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Тобто перераховувати податок потрібно на наступний день після виплати зарплати «під розрахунок». Але це може бути застосовано до випадку, коли аванс за поточний місяць виплачено в поточному місяці.
Пояснимо. Спочатку потрібно розрахувати загальну суму ПДФО за минулий місяць. Потім (при виплаті 5-го числа наступного місяця) визначити, яка частка загальної величини нарахованого ПДФО доводиться на суму авансу. Отримане значення - це податок, який потрібно утримати 5-го числа і перерахувати до бюджету не пізніше 6-го числа. Частину ПДФО треба утримати 10-го числа і перерахувати до бюджету не пізніше 11-го числа.
Бухгалтерська професійна преса
