Якщо витрати перевищують доходи при ССО
Якщо ви вважаєте спрощений податок з різниці між доходами і витратами, то можете зіткнутися зі збитками. Це коли ваші витрати перевищують доходи при ССО або дані показники рівні. Якщо подібна ситуація виникає за підсумками року, ви повинні заплатити мінімальний податок. Розраховується він, нагадаємо, як 1% від отриманих доходів (абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Сума мінімального податку не входить в податкову базу при УСН і в Книзі обліку доходів і витрат не відображається (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
За підсумками року всю суму авансових платежів по єдиному податку можна зарахувати в рахунок сплати мінімального податку (ст. 78 НК РФ).
Приклад. Залік авансових платежів в рахунок мінімального податку
Оскільки обчислений мінімальний податок більше єдиного податку за ССО (75 000 руб.> 45 000 руб.), Бухгалтер заплатить до бюджету мінімальний податок, зменшивши його на аванси, перераховані протягом року. Таким чином, за підсумками року платіж складе 5000 руб. (75 000 руб. - 70 000 руб.)
Чи потрібно платити мінімальний податок з авансового платежу
Якщо збиток вийшов за підсумками звітного періоду, то вважати 1% від доходів і сплачувати отриману суму в якості авансового платежу не можна.
Такого порядку не передбачено законом. Запам'ятайте: авансових платежів за мінімальним податку бути не може. Авансові платежі обчислюють тільки за єдиним податком і тільки виходячи з податкової бази, при якій доходи вище витрат. А при збитку податкова база дорівнює нулю. Значить, і «спрощений» податок, а точніше, авансовий платіж за ним ви не розраховуєте. Він у вас буде дорівнює також нулю.
Авансовий платіж за звітний період (квартал, півріччя, 9 місяців) відповідно ви можете розрахувати, тільки якщо доходи за звітний період вище витрат. Для цього зробіть наступні дії.
1. Визначте різницю між доходами і витратами, взятими за звітний період. Зверніть увагу: показники треба брати наростаючим підсумком з початку року. Так, за 6 місяців беріть дані сукупно за I і II кварталах, а за 9 місяців - за все три квартали.
2. Отриману різницю помножте на застосовувану вами ставку податку. Нагадаємо, що максимальний розмір ставки становить 15%. Але в вашому регіоні може бути введений знижений тариф (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
На цьому розрахунок авансового платежу можна вважати закінченим. Однак не поспішайте сплачувати отриману в результаті суму. Треба ще визначитися з розміром платежу. І це залежить від того, за який звітний період ви робили розрахунок.
Якщо звітний період - I квартал, то вся обчислена сума авансового платежу вийде у вас до сплати. А ось за 6 місяців ви перераховуєте вже не всю суму, а за мінусом того авансового платежу, який був сплачений за I квартал. Відповідно аванс за 9 місяців ви перераховуєте за мінусом сум за I квартал і 6 місяців.
Зауважте, якщо в результаті таких розрахунків у вас виходить негативний результат (тобто за підсумками минулих звітних періодів ви вже заплатили більше, ніж нарахували за поточний звітний період), значить, авансовий платіж до сплати за поточний звітний період у вас дорівнює нулю - перераховувати нічого не потрібно. У вас і без того переплата за авансовими платежами.
Приклад. Сплата авансових платежів по «спрощеним» податку при отриманні збитку в середині року
- за I квартал доходи склали 150 000 руб. витрати - 100 000 руб .;
- за 6 місяців доходи склали 180 000 руб. витрати - 200 000 руб .;
- за 9 місяців доходи склали 260 000 руб. витрати - 220 000 руб.
Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати відповідь Нове