Як розрахувати податок на прибуток за відокремленому підрозділу, якщо у компанії немає амортизується
Визначаючи частку прибутку, що припадає на відокремлений підрозділ, бухгалтер повинен використовувати два показники. Перший - питома вага середньооблікової чисельності працівників (або витрат на оплату праці) цієї філії. Другий - питома вага майна, що амортизується підрозділу. Середнє арифметичне цих показників і є частка прибутку філії (п. 2 ст. 288 НК РФ). Якщо ж у компанії немає майна, що амортизується, то в вищевказану формулу замість другого показника необхідно підставити нуль (лист МінфінаУкаіни від 29.05.09 № 03-03-06 / 1/356).
Наведемо приклад. Припустимо, що податкова база за звітний період в цілому по підприємству дорівнює 10 000 000 руб. середньооблікова чисельність персоналу склала 1 000 осіб. У підприємства є одне відокремлений підрозділ, в якому працює 300 чоловік. При цьому ні на балансі компанії, ні на балансі філії не значаться основні засоби та інші об'єкти, що відносяться до амортизується майну.
Щоб розрахувати частку прибутку, що припадає на підрозділ, потрібно обчислити питома вага чисельності співробітників. Він дорівнює 0,3 (300. 1 000). Питома вага майна, що амортизується дорівнює нулю. Таким чином, частка прибутку філії дорівнює 0,15 ((0,3 + 0). 2).
Підрозділ має перерахувати в бюджет свого регіону авансовий платіж з податку на прибуток за звітний період в сумі 300 000 руб. (10 000 000 руб. Х 0,15 х 20%). Головна компанія зобов'язана заплатити в бюджет свого регіону авансовий платіж з податку на прибуток в розмірі 1 700 000 руб. ((10 000 000 руб. Х 20%) - 300 000 руб.).
Приклад розрахунку частки прибутку, що припадає на відокремлений підрозділ
За відокремленому підрозділу
В цілому по організації