Як розрахувати добові при відрядженнях за кордон
У зв'язку з різкими стрибками курсів іноземних валют у бухгалтерів виникає питання, яким чином визначати оподатковуваний ПДФО суму добових при закордонних подорожах, за яким курсом її перераховувати?
Додаткові витрати, пов'язані з проживанням поза місцем проживання, відшкодовуються працівникові за кожний день перебування у відрядженні, включаючи вихідні та неробочі святкові дні, а також за дні перебування в дорозі.
Офіційний курс
Згідно з пунктом 5 статті 210 НК РФ, доходи (витрати, прийняті до відрахування), виражені в іноземній валюті, необхідно перераховувати в рублі за офіційним курсом ЦБ РФ. Для розрахунку потрібно брати курс, встановлений на дату фактичного отримання коштів. Визначати дохід, з якого компанія-агент утримає ПДФО, необхідно з урахуванням положень пункту 3 статті 217 НК, тобто робити це потрібно в момент затвердження авансового звіту працівника.
Виходить, що при визначенні бази по виплачених в іноземній валюті добовим суми в іноземній валюті перераховуються в рублі за курсом БанкаУкаіни, що діє на дату затвердження авансового звіту.
особливості перерахунку
При виїзді співробітника з території країни добові виплачуються в іноземній валюті. Наприклад, співробітник відправився в робочу поїздку до Берліна. І виліт, і приліт в країну перебування відбулися в один день. Значить, за цю добу працівник отримає компенсацію в євро. При в'їзді в Україну за день перетину граніциУкаіни компенсація покладається відряджається в рублях.
При визначенні бази по виплачених в іноземній валюті добовим суми в іноземній валюті перераховуються в рублі за курсом БанкаУкаіни, що діє на дату затвердження авансового звіту.
Дати перетину кордонів в цьому випадку потрібно визначати по штампам прикордонних органів в закордонному паспорті працівника. Виникає питання, а як дізнатися цей день, якщо на кордоні такі оцінки не ставляться (наприклад, при в'їзді в країни СНД). В цьому випадку дати підтвердять проїзні квитки.
Розберемося, покладені добові співробітнику, який відправився в одноденну закордонне відрядження. Згідно з пунктом 20 Положення про службові відрядження, працівникові, виїхав у службове поїздку на територію іноземної держави і возвратившемуся на терріторіюУкаіни в той же день, добові в іноземній валюті виплачуються в розмірі 50 відсотків норми витрат на виплату добових, яка визначається в порядку, передбаченому абзацом другим пункту 11 цього Положення для відряджень на території іноземних держав. Тобто відповідно до статті 168 ТК РФ. У цій нормі, в свою чергу, закріплено, що порядок і розміри відшкодування витрат, пов'язаних зі службовими відрядженнями, працівникам федеральних державних органів, позабюджетних фондів, федеральних державних установ визначаються нормативними правовими актами Уряду РФ. Відносно співробітників держорганів суб'єктів країни, регіональних державних установ, чиновників на місцях, працівників муніципальних установ ці питання регулюють регіональні і муніципальні нормативні правові акти органів. Однак нас більше цікавлять принципи виплати добових працівникам звичайних комерційних організацій? Як сказано в ТК РФ, порядок і розміри відшкодування витрат, пов'язаних зі службовими відрядженнями співробітників інших роботодавців визначаються колективним договором або локальним нормативним актом.
Нагадаю, що відповідно до статті 217 НК Україна при оплаті роботодавцем співробітнику витрат на службові поїздки як всередині країни, так і за її межами в дохід, що підлягає обкладенню ПДФО, не включаються добові, які виплачуються відповідно до законодавства. Однак ця пільга діє тільки щодо сум, що не перевищують: 700 рублів за кожний день перебування у відрядженні на території Укаїни і 2500 рублів за кожний день перебування у закордонному відрядженні. З перевищення податок потрібно утримати.