Як правильно оформити списання канцтоварів
Підкажіть, як правильно оформити списання канцтоварів? Купили за накладною, оформили прибутковий ордер М-4, чи обов'язково малювати вимога-накладну М-11 якщо фірма маленька, чи достатньо акту на списання?
Канцтовари - це МПЗ, отже в їх обліку треба дотримуватися ПБО "Облік матеріально-виробничих запасів".
А я роблю і прибутковий ордер, і вимога-накладну, і акт, так як прихід-є прихід, вимога-це те, що потрібно отримати, а акт - це те, що ці ручки і Карадаш списані на виробництво, а не для будинку . Акт ж вважається первинним документів для відображення витрат у витратах.
Ми чинимо з канцтоварами наступним чином:
ПАРАФІЯ: На накладної або товарних чеках МОЛ ставить штамп з реквізитами прибуткового ордера, документ за формою М-4 Не є (відбиток штампа повинен містити всі реквізити прибуткового ордера). Приймати до обліку канцтовари таким чином дозволяє пункт 49 Методичних вказівок
ВИТРАТИ: Вимога - накладна за формою № М - 11, раніше робили Роздавальну відомість (на підставі М - 11), в основному коли потрібно було роздати купу дрібниці безлічі співробітників.
У БУХ. ПРОГРАМІ: Спрощуємо облік. Ділимо всі канцтовари на однорідні групи. Наприклад: "приладдя для письма", "блокноти" і т.п. Даний порядок прописую в обліковій політиці. Це дозволяє робити пункт 3 ПБО. Визначаю одиницю обліку і середню ціну (з урахуванням рівня суттєвості)
Е. Заморенова,
головбух пермської фірми
Крім того Податковий кодекс формально витрати на канцтовари відносить до матеріальних, а до інших витрат (подп. 24 п. 1 ст. 264).
До авансового звіту (за яким куплені канц товари прикладаю акт на їх списання по відділах і роблю проводки 10 / 9-71 та 20,26-10 / 9
Канцтовари, минаючи рахунок 10, краще не списувати
(?) Ми набуваємо досить багато канцелярського приладдя - близько 500 найменувань. Складу у нас немає. Відразу ж роздали ці канцтовари співробітникам.
Які первинні документи для цілей бухгалтерського і податкового обліку треба оформляти під час вступу і списання цих канцтоварів?
Д.В. Бобкова, м Черкаси
Відповідно до Методичних вказівок з бухобліку МПЗ <6> незалежно від того, відразу ви видаєте канцтовари співробітникам чи ні, їх обов'язково потрібно оприбутковувати на рахунок 10 "Матеріали" (проводка дебет 10 - кредит 71 "Розрахунки з підзвітними особами" (60, 76)). При цьому треба оформити прибутковий ордер за формою N М-4. Хоча оприбуткування матеріалів і асоціюється з їх надходженням на склад, в невеликих фірмах складу як такого (окремого приміщення) може і не бути.
Згодом при роздачі співробітникам канцтоварів потрібно оформити вимога-накладну за формою N М-11. І на підставі неї списати вартість канцтоварів в бухгалтерському (проводка дебет 26 (44) - кредит 10) і податковому обліку <7>.
Справедливості заради скажемо, що деякі організації не оприбутковують придбані канцтовари на рахунок 10, якщо відразу роздають їх співробітникам. Просто на підставі акта, складеного в довільній формі, їх вартість тут же списують:
- в податковому обліку - як інші витрати <8>;
- в бухобліку - як витрати по звичайних видах діяльності (проводка дебет 26 "Загальногосподарські витрати" (44) - кредит 71 (60, 76)) <9>. Зрозуміло, такий порядок обліку застосовують, тільки якщо суми невеликі. Однак краще так не робіть. Адже в цьому випадку податківці можуть, наприклад, відмовити у відрахуванні ПДВ по канцтоварам просто через те, що вони не були оприбутковані на рахунок 10. До того ж багато аудитори вважають порядок обліку канцтоварів без використання рахунку 10 методологічно невірним і некоректним. Адже раз канцтовари відносяться до МПЗ, то необхідно дотримуватися правила ПБО з обліку МПЗ.
Питання. Як правильно "провести" канцелярські товари. Я хотів би відразу відносити їх в дебет рахунку 26. Так я зможу уникнути оформлення зайвих документів. Чи можна мені застосовувати цей варіант обліку "малоцінки"?
Бухгалтер Павло Беленського
За запитаннями:
1. З приводу ТОРГ-12 дивіться ось тут:
www.pravcons.ru/publ25-0. »»
На практиці - неуніфікованих форма теж має ходіння, але не таке поширене і, якщо вірити статті, небезпечне для покупця%)). Якщо продаєте свої матзапаси, оформлення слід проводити на бланку М-15.
2. Матзапаси, придбані через підзвітну особу, Ви опріходуете документом "Авансовий звіт". Врахуйте, що кожен номенклатурний об'єкт оприбутковується окремим рядком авансового звіту, тобто якщо у вас в чеку 20 неповторяющихся позицій, то і рядків за цим чеком потрібно буде зробити 20. Через специфіку документа, у випадках, коли від постачальника отримані накладні та рахунки-фактури, зручніше буде оформити авансовий звіт не як придбання матеріалів, а як оплату постачальнику (в Дт 60.1), а саме надходження МОЗ оформити окремим документом "надходження МЗ" же, де і вказати реквізити документа. Якщо подотчетнік притягнув і рахунок-фактуру, то при оформленні через "Надходження МЗ" прийняття ПДВ до відрахування здійснюється легко і просто, якщо ж будете проводити через авансовий звіт - зверніть увагу, що на суми "в тому числі ПДВ" проводка в авансовому звіті буде "зарізана", доведеться на підставі АТ вводити документ "Рахунок-фактура отриманий" і багато чого туди довносити.
Витрата матеріалів проводиться на підставі вимоги-накладної (форма М-11), в "сімці" М-11 друкуються з документів "Передача матеріалів в експлуатацію" (для ОС, що враховуються в складі МОЗ, спецодягу і спецостнасткі) і "Переміщення матеріалів" ( для всіх інших видів матзапасов). Бухгалтерською довідкою в 1С можна списати матеріали, але М-11 доведеться все одно докласти, хоч би і вручну заповнену.
Канцелярські товари - дрібниця, але при роботі з ними бухгалтер нерідко припускається помилок. Як враховувати «канцелярка», не допускаючи помилок, адже навіть чиновники сперечаються між собою, як правильно відобразити в обліку, наприклад, Тоннер для картрижд принтера?
Як свідчить пункт 49 Методичних вказівок по обліку МПЗ, приймання та оприбуткування канцелярських товарів оформляють прибутковим ордером за формою № М-4. Облік руху матеріалів на складі по кожному сорту, виду і розміру ведеться в Картці обліку матеріалів (форма № М-17), що заповнюється на кожен номенклатурний номер. Записи в картці ведуться матеріально відповідальною особою на підставі первинних прибутково-видаткових документів в день здійснення операції.
Канцелярські товари приймаються до обліку в якості матеріально-виробничих запасів (далі - МПЗ) за фактичною собівартістю, яка дорівнює сумі фактичних витрат на їх придбання (за винятком ПДВ) (подп.2, 5, 6 ПБУ 5/01 «Облік МПЗ») .
Оплата за канцтовари може бути здійснена як безготівковим шляхом, так і за готівковий розрахунок, в тому числі в роздрібних магазинах. У зв'язку з цим у підприємств виникає питання: чи можливо прийняти до відрахування суми «вхідного» ПДВ, якщо «канцелярка» купувалася підзвітною особою в магазині, а підтверджує угоду документом є касовий чек з виділеної окремим рядком сумою ПДВ?
Олівці і ручки - в утиль
лімітно-забірна карта (типова міжгалузева форма № М-8),
вимога-накладна (типова міжгалузева форма № М-11),
накладна (типова міжгалузева форма № М-15).
Часто витрати на заправку картриджа враховуються бухгалтерами в складі витрат на «канцелярка». Однак в листах Мінфіну України ці витрати пропонується враховувати в складі матеріальних витрат на підставі пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ.
У бухгалтерському обліку списання МПЗ у витрати здійснюється одним з методів, передбачених пунктом 16 ПБО 5/01: за собівартістю кожної одиниці, по середній собівартості, за собівартістю перших за часом придбання матеріально-виробничих запасів (спосіб ФІФО). Вибір застосовуваного методу відбивається в обліковій політиці для цілей бухгалтерського обліку (п. 73 Методичних вказівок).
Якщо придбані активи використовуються для виробничих цілей, то їх вартість відноситься до витрат по звичайних видах діяльності (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99 «Витрати організації») і враховується на рахунках обліку витрат (20, 23, 25, 26, 44). Зізнаються дані витрати в бухгалтерському обліку в тому звітному періоді, в якому вони мали місце (п. 16, 17, 18 ПБО 10/99).
При розрахунку податку на прибуток вартість канцтоварів враховується в складі інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією (подп. 24 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Бухгалтер зробить в обліку такі записи:
Дебет 10.9 Кредит 60
- 15 000 руб. - надійшли матеріали від ТОВ «Скрепка +» (документування: форма № М-4);
Дебет 19 Кредит 60
- 2 700 руб. - врахований ПДВ по придбаних матеріалів;
Дебет 60 Кредит 51
- 17 700 руб. - оплачені матеріали з розрахункового рахунку (документування: платіжне доручення, виписка банку);
Дебет 68 Кредит 19
- 2 700 руб. - вхідний ПДВ прийнятий до відрахування (документування: рахунок-фактура постачальника);
Дебет 60 Кредит 71
Посилання - 1 416 руб. - отримано та опрацьовано авансовий звіт (документування: а / о);
Дебет 10 Кредит 60
- 1 200 руб. - оприбутковано матеріали (документування: форма № М-4);
Дебет 19 Кредит 60
- 216 руб. - врахований ПДВ по придбаних матеріалів;
Дебет 68 Кредит 19
- 216 руб. - вхідний ПДВ прийнятий до відрахування (документування: чек з виділеною сумою ПДВ);
Дебет 26 (44) Кредит 10
- 16 200 руб. - канцелярські товари передані в експлуатацію (документування: Форма № М-11).
Для цілей оподаткування прибутку вартість канцелярських товарів, переданих у виробництво, врахована організацією в складі інших витрат платника податку, пов'язаних з виробництвом і (або) реалізацією відповідно до підпункту 24 пункту 1 статті 264 НК РФ.
Витрати, що зменшують доходи при ССО, враховуються відповідно до закритим переліком, наведеним в пункті 1 статті 346.16 НК РФ. Витрати на канцелярські товари згадані в пункті 17 зазначеного переліку. Згідно з пунктом 2 статті 346.16 НК Україна складу деяких з них визначається відповідно до статті 254 НК РФ. При цьому в пункті 5 статті 254 НК Україна говориться, що сума матеріальних витрат поточного місяця зменшується на вартість сировини і матеріалів, не використаних у виробництві.
Як правильно вести облік канцтоварів