Хто виставляє рахунок фактуру оформлення
Рахунком - фактурою називають платіжний документ, на підставі якого покупець (замовник) оплачує продавцю (виконавцю) за товари (роботи, послуги). Сьогодні ми розповімо, хто виписує рахунки-фактури в загальному порядку, а також розглянемо окремі випадки виставлення даного документа.
Загальний порядок виставлення рахунку-фактури
- Ваша організація сплачує ПДВ. Якщо фірма реалізує товари, частина з яких обкладається ПДВ, а частина - ні, то в такому випадку вона також зобов'язана виставляти рахунки. Ви повинні виписати документ покупцеві за фактом відвантаження товару або в момент надання послуг. У разі, коли роботи не виконані (товар не поставлений), рахунок-фактура виписується за фактом отримання передоплати від покупця;
- Ваша компанія є посередником. Якщо Ви уклали агентський (комісійний) договір з організацією, що використовує ОСНО, то у Вас виникають зобов'язання по виписці рахунків-фактур.
Слід враховувати, що в певних ситуаціях виписувати рахунки Ви не повинні, а саме:
- У разі, коли Ви реалізуєте товари, які не обкладаються ПДВ згідно із законодавством. Це ж умова діє для наданих послуг і виконаних робіт. Якщо частина товару підпадає по ПДВ, а частина - ні, то виставляти рахунки все ж доведеться;
- Якщо Ви уклали договір з контрагентом, який не є платником ПДВ. Так як покупець не платить ПДВ, податкові відрахування він не оформляє, а значить рахунки-фактури йому не потрібні. Для того, щоб не виписувати рахунки, необхідно попередньо укласти з покупцем відповідну угоду (договір про невиставлений рахунків) .;
- За умови, що Ви здійснюєте операції в рамках договору з взаємозалежними особами і для цілей оподаткування збільшуєте ціну товару (робіт) до ринкового рівня. При цьому необхідне коригування податкової бази ПДВ, але виписувати рахунок при цьому не потрібно.
Так як послуги аптек з виготовлення лікарських засобів є операцією, звільненою від ПДВ, аптека «Центральна" не виписала рахунок-фактуру «Цілителя» на ліки. Таким чином, у «Цілителя» немає підстав по оформленню податкового відрахування по даній закупівлі.
Окремі випадки виставлення рахунку-фактури
Крім загальної практики, коли продавець або посередник виставляє рахунок покупцеві для отримання податкового вирахування, існують окремі випадки, про які ми поговоримо нижче.
Рахунки виписує організація-експортер
Якщо Ви співпрацюєте з іноземними компаніями і реалізуєте товари на експорт, то виписка рахунків-фактур для Вас є обов'язковою. Дана умова передбачено НК, а також описано Мінфіном в роз'ясненнях і листах. При відвантаженні експортного товару Ви повинні виписати рахунок не пізніше 5 днів з дати, зазначеної у митній декларації. Якщо компанія-нерезидент оплатила товар авансом, то рахунок повинен бути Вами виданий контрагенту не пізніше 5 днів з момент зарахування коштів на розрахунковий рахунок.
Так як реалізація меблів здійснювалася згідно з митною процедурою експорту, товар обкладається ПДВ за ставкою 0%. Всі документи, що підтверджують експорт, «Меблі Люкс» надав повністю і в строк. Відвантаження була здійснена 17.08.16. «Меблі Люкс» виписав рахунок 19.10.16. При оформленні рахунку бухгалтер «Меблі Люкс» в рядку 6б вказав ІПН компанії «Затишок» згідно з класифікатором підприємців і організацій Казахстану.
Продавець реалізує товари фізособам
Припустимо, Ваша організація реалізує товари фізособам. Чи повинні Ви виписувати рахунок-фактуру? Якщо Ви продаєте товар населенню, тобто мова йде про фізичних осіб, які не є підприємцями, то виставляти рахунки-фактури при відвантаженні Ви не повинні. Все пояснюється тим, що фізособа не є платником ПДВ, тобто оформляти податкові відрахування покупцеві не потрібно, а значить, не потрібно і виписка рахунку.
В окремих випадках оформити документи Вам все ж доведеться. Наприклад, якщо Ви продаєте що-небудь в роздріб через мережу магазинів, то Ви зобов'язані видати покупцеві-фізособі товарний чек. Даний документ є підтвердженням факту реалізації та приймання товару покупцем, а також оплати за нього.
Слід взяти до уваги наступне: Мінфін дає роз'яснення, що якщо за специфікою своєї діяльності Ви продаєте товари (виконуєте роботи) фізособам, то Ви можете за власною ініціативою виписувати рахунки-фактури і вносити їх в книгу продажів. Але не варто забувати, що виписка рахунків не замінять оформлення касових і товарних чеків, які також доведеться видавати покупцям.
Оформлення рахунку-фактури при зворотному реалізації
Можлива ситуація, коли реалізований товар був повернутий покупцем назад продавцеві. Дана операція також вимагає оформлення рахунком-фактурою, але документ в даному випадку виписує не тільки продавець, але і покупець. Розглянемо ситуацію поетапно:
- Продавець реалізує товар, після відвантаження (або на момент отримання авансу) оформляє рахунок-фактуру і видає його покупцеві.
- Покупець приймає товар згідно з товарною накладною.
- Покупець приймає рішення повернути товар продавцеві.
- Покупець повертає товар постачальнику, попередньо домовившись з ним про повернення. Продавець згоден прийняти товар назад.
- Покупець оформляє рахунок-фактуру зворотного реалізації.
Як бачимо, Ви оформляєте рахунок-фактуру тільки в тому випадку, якщо Ви повертаєте товар за згодою продавця і за попередньою домовленістю з ним. Важливою умовою зворотного реалізації є той факт, що товар був прийнятий Вами повністю і без претензій, отже, причиною повернення є не якісні або кількісні характеристики (їх невідповідність), шлюб і т.п. Спочатку оформляючи рахунок-фактуру, продавець дає Вам право на відрахування ПДВ, але при виписці рахунку при зворотному реалізації, Ви це право втрачаєте.
Виставлення рахунку-фактури цессионарием
Розглянемо ще один складний випадок, які виникає при придбанні права вимоги боргу за договором цесії. Уявімо, що Ваша організація уклала договір цесії з купівлі права вимоги боргу, при цьому сума угоди є меншою за розмір заборгованості. В даному випадку Вам потрібно виписати рахунку на різницю боргу і вартості угоди, нарахувати ПДВ від цієї суми і перерахувати податок до бюджету. Рахунок Ви можете виписати в єдиному екземплярі.
Різниця між боргом «автолюбителів» і ціною його купівлі становить 36.700 руб. (347.500 руб. - 310.800 руб.). На цю суму «Гарант» виписав рахунок-фактуру (36.700 руб.), Нарахував ПДВ (5.598 руб.) І сплатив податок до бюджету. «Гарант» виписав рахунок в одному екземплярі і зареєстрував його в книзі продажів.
Питання - відповідь по темі рахунків-фактур
Відповідь: Ні, рахунок-фактуру виставляти в даному випадку не потрібно. Пов'язано це з тим, що товар, який реалізується «Оптикою Люкс» звільнений від сплати ПДВ на території РФ. При реалізації таких товарів на експорт виписка рахунку-фактури не потрібно.
Відповідь: «Молот» повинен виписати рахунок-фактуру компанії «Сільгоспмаш», так як на підставі рахунку організація оформить податкове вирахування. Послуги, надані населенню, рахунком оформляти не потрібно. Таким чином, виписка рахунків «Молотом» не пов'язана з оплатою послуг готівкою, а залежить від того, кому були надані дані послуги - фізособам або організації.
Відповідь: Ні, дана операція не є зворотною реалізацією, тому рахунок-фактуру виписувати не потрібно. «Машбуд» необхідно оформити акт повернення.