Форма 6-ндфл іноземний працівник з патентом (приклад заповнення)
- стягнення штрафу в розмірі 1000 руб. за кожний повний або неповний місяць з дня, визначеного для подання розрахунку (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
- призупинення операцій по рахунках податкового агента в банку і перекладів його електронних грошових коштів, якщо розрахунок не представлений в податковий орган протягом 10 робочих днів після закінчення встановленого терміну (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Розділ 1, в якому наводяться узагальнені по всім фізичним особам суми нарахованого доходу, обчисленого й утриманого ПДФО наростаючим підсумком з початку податкового періоду, заповнюється для кожної з ставок податку. Доходи іноземних громадян, залучених до трудової діяльності на підставі патенту, оподатковуються за ставкою 13% незалежно від того, чи є вони податковими резидентами України (п. 3 ст. 224 НК РФ). Тому дані по таким іноземним громадянам наводяться в розд. 1 разом з іншими відомостями про доходи фізичних осіб, які оподатковуються ПДФО за ставкою 13%.
У розд. 1 є рядок 050 "Сума фіксованого авансового платежу", в якій відбивається узагальнена по всім фізичним особам - іноземцям з патентами сума фіксованих авансових платежів, яка набуває чинності зменшення суми обчисленого ПДФО за їхніми доходами з початку податкового періоду. Для заповнення цього рядка потрібно знати, чи виконуються умови для зменшення обчисленої суми ПДФО за іноземцю на суму сплачених ним фіксованих авансових платежів і на яку конкретно суму може бути вироблено зменшення.
Зменшення здійснюється, якщо у податкового агента є:
На цьому етапі слід розуміти: сума фіксованого авансового платежу, на яку може бути вироблено зменшення, і сума фіксованого авансового платежу, фактично яка набуває чинності зменшення обчисленого ПДФО, можуть відрізнятися. Розбіжність з'являється в тому випадку, якщо сума обчисленого податку менше суми сплаченого фіксованого авансового платежу за відповідний період, яку можна взяти в зменшення.
Тепер про те, яка сума приймається в зменшення. У п. 7 ст. 227.1 НК Україна закріплено наступне.
Якщо сума сплачених за період дії патенту стосовно до відповідного податкового періоду фіксованих авансових платежів перевищує суму податку, обчислену за підсумками цього податкового періоду виходячи з фактично отриманих платником податків доходів, сума такого перевищення не є сумою надміру сплаченого податку та не підлягає поверненню або заліку платнику податків.
При заповненні розрахунку за формою 6-ПДФО підприємством громадського харчування, що привернув до трудової діяльності іноземних громадян на основі патенту, потрібно враховувати такі моменти. По-перше, в розд. 1 дані по зазначеним громадянам фіксуються разом з іншими відомостями про доходи фізичних осіб, які оподатковуються ПДФО за ставкою 13%. При цьому інформація про суму сплачених платником податку фіксованих авансових платежів, прийнятої в зменшення обчисленого податку з доходів іноземця, відображається по рядку 050 названого розділу. Про те, як визначити цю суму, докладно розказано в статті. По-друге, слід враховувати, що якщо сума обчисленого ПДФО менше сплачених іноземним громадянином фіксованих платежів, то в розд. 2 по рядках 110, 120 і 140 проставляються нульові значення.