Елементами оподаткування є
Обов'язок по сплаті конкретного податку і збору покладається на платника податків з моменту появи обставин, встановлених законодавством про податки і збори.
Платник податків зобов'язаний самостійно виконати обов'язок по сплаті податку, якщо інше не передбачено законом.
Обов'язок по сплаті податку повинна бути виконана в строк, встановлений законодавством про податки і збори. Платник податків має право сплатити податок або збір достроково. Податок може бути сплачений, якщо встановлені всі елементи оподаткування.
Елементами оподаткування є:
§ об'єкт оподаткування: операції з реалізації товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг), інші економічні підстави, з наявністю яких у платника податків виникає обов'язок по сплаті податку.
Товаром вважається будь-яке майно, що реалізовується або призначене для реалізації
Роботою визнається діяльність, результати якої мають матеріальне вираження і можуть бути реалізовані.
Послугою визнається діяльність, результати якої не мають матеріального вираження, реалізуються і споживаються в процесі здійснення цієї діяльності.
Під майном розуміються види об'єктів цивільних прав, що відносяться до майна відповідно до Цивільного кодексу РФ.
Наявність об'єкта оподаткування нерозривно пов'язане з виникненням обов'язки по сплаті податку. Кожен податок має самостійний об'єкт оподаткування;
§ податкова база. Вона являє собою вартісну, фізичну або іншу характеристику об'єкта оподаткування. Платники податків-організації обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних бухгалтерського обліку, податкового обліку або на основі інших документів, що підтверджують дані про об'єкти, що підлягають оподаткуванню, або пов'язаних з оподаткуванням. При виявленні помилок в обчисленні податкової бази, що відноситься до минулих звітних періодів, в поточному (звітному) податковому періоді перерахунок податкових зобов'язань виробляється щодо періоду здійснення помилок.
Індивідуальні підприємці обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду на основі даних обліку доходів і витрат в господарських ситуаціях в порядку, визначеному Міністерством фінансів України та МНС РФ.
Платники податків фізичні особи обчислюють податкову базу на основі одержуваних у встановлених випадках від організацій даних про оподатковуваних доходах, а також даних власного обліку оподатковуваних доходів, здійснюваного за довільною формою;
§ податкова ставка. Це величина податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази. Розрізняють тверді, пропорційні, прогресивні і регресивні податкові ставки.
Тверді ставки визначаються в абсолютній сумі.
Пропорційні - це ставки, що діють в єдиному відсотку до податковій базі.
Прогресивні ставки - це ставки, що збільшуються з ростом податкової бази. Податкова практика виробила дві шкали прогресії - просту і складну. При простій зросла ставка податку застосовується до всієї податкової базі, при складній податкова база ділиться на частини (ступені), кожна з яких обкладається своєю ставкою, т. Е. Підвищені ставки застосовуються не до всього об'єкта, а до частини, що перевищує попередню щабель. Складна прогресія більш вигідна платнику, оскільки вона забезпечує йому більш низьке оподаткування, ніж проста, коли весь дохід підлягає оподаткуванню високою ставкою.
Регресивні ставки знижуються у міру зростання податкової бази.
§ податковий період. Їм є період (зазвичай календарний місяць, квартал, рік), після закінчення якого визначається податкова база і обчислюється сума податку стосовно до певного податку. Податковий період може складатися з одного або декількох звітних періодів, за підсумками яких сплачуються авансові платежі.
При створенні організації після початку календарного року перший податковий період розпочинається з дня її створення. При цьому днем створення визнається день її державної реєстрації. При ліквідації (реорганізації) до кінця календарного року останнім податковим періодом для організації є період від початку цього року до дня завершення ліквідації (реорганізації);
§ порядок обчислення податку. Це певні законом методичні правила розрахунку величини податку. Обов'язок з обчислення податку покладається на платника податків, податкового агента або на податковий орган;
§ порядок і терміни сплати податку. При оподаткуванні діють три способи стягування податків, т. Е. Обліку та оцінки об'єкта податку:
3. у джерела виплати.
Перший спосіб передбачає використання кадастру - реєстру (опису), що містить перелік відомостей про оцінку та середньої прибутковості об'єкта оподаткування (землі, будівель, споруд), які використовуються при обчисленні відповідного податку.
Деклараційний спосіб передбачає подачу платником податків у податкові органи офіційної заяви - декларації про величину податкової бази. До податкової декларації зазвичай включають дані про доходи та витрати платника, джерела доходів, податкові пільги і відрахування.
Третій спосіб передбачає обчислення і вилучення у джерела освіти об'єкта обкладення. Зазвичай він використовується бухгалтерією підприємства або органом, який виплачує дохід або за законом має таке право.
У виняткових випадках терміни сплати податку або збору можуть бути перенесені. Зміна термінів сплати податків здійснюється у вигляді відстрочки, розстрочки, податкового кредиту та інвестиційного податкового кредиту. Рішення про зміну термінів сплати приймається фінансовими органами, митними органами, органами відповідних позабюджетних фондів.
Відстрочку або розстрочку зі сплати податку є зміна терміну сплати податку за наявності хоча б однієї з таких підстав:
1. заподіяння особі шкоди в результаті стихійних лих, технологічної катастрофи чи інших обставин непереборної сили;
2. затримки особі фінансування з бюджету або оплати виконаного їм держзамовлення;
3. загрози банкрутства особи в разі одноразової виплати їм податку;
4. якщо майновий стан фізичної особи виключає можливість одноразової сплати податку;
5. якщо виробництво і реалізація товарів, робіт або послуг носить сезонний характер.