Чи підпадає роздрібна торгівля в офісі бізнес-центру під ЕНВД
Чи підпадає роздрібна торгівля в офісі бізнес-центру під ЕНВД?
Я ІП на ЕНВД. Займаюся ремонтом побутової техніки. Одеса.
У найближчі місяць-два планую повністю змінити рід діяльності: зняти офіс в бізнес-центрі і зайнятися там продажем побутової техніки з вітрин. Бізнес-центр з вільним доступом відвідувачів, весь перший поверх займають кафе і ресторани, що мають окремі входи з вулиці. Офіс 30 кв.м, планую половину приміщення відвести під склад і офіс, поставивши ширму або загородивши вітринами, а другу частину відвести під покупців.
У договорі оренди прописано, що здається офісне приміщення. Мені вийде встати на ЕНВД або тут тільки ССО?
Якщо вийде з ЕНВД, то який саме підійде? Я в цих торгових місцях, торгових залах і стаціонарних мережах зовсім заплутався.
Відповіді юристів (7)
На мій погляд, тут не можна застосовувати ЕНВД, так як орендодавець передає вам приміщення не як торговий об'єкт, а як офіс. Ів договорі оренди орендодавець прописав призначення приміщення по БТІ - офісне.
Якщо приміщення, орендоване під офіс, використовується для роздрібної торгівлі, це ще не означає, що дане приміщення належить до стаціонарної торгової мережі. Підстав для застосування ЕНВД в даному випадку немає. До такого висновку прийшов Президія ВАС України в постанові від 28.02.12 № 14139/11
Є питання до юриста?
З наведеного Постанови:
Місто не вказано
З даного питання також дано відповідні роз'яснення Мінфіну РФ.
Департамент податкової і митно-тарифної політики розглянув лист <…> про порядок застосування системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід у відношенні роздрібної торгівлі і, виходячи з що міститься в листі інформації, повідомляє наступне.
1. Відповідно до пункту 2 статті 346.26 глави 26.3 Податкового кодексу Укаїни (далі - Кодекс) система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід може застосовуватися за рішеннями представницьких органів муніципальних районів, міських округів, законодавчих (представницьких) органів державної влади міст федерального значення Москви і Харкова щодо роздрібної торгівлі, здійснюваної через магазини і павільйони з площею торгового залу не більше 150 квадратних метрів по кожному об'єкту організації торгівлі, а також щодо роздрібної торгівлі, здійснюваної через кіоски, намети, лотки і інші об'єкти стаціонарної торгової мережі, що не має торгових залів, а також об'єкти нестаціонарної торгової мережі.
Згідно зі статтею 346.27 Кодексу під роздрібною торгівлею розуміється підприємницька діяльність, пов'язана з торгівлею товарами (в тому числі за готівковий розрахунок, а також з використанням платіжних карт) на основі договорів роздрібної купівлі-продажу.
До даного виду підприємницької діяльності не відноситься реалізація товарів за зразками і каталогами поза стаціонарної торговельної мережі (в тому числі у вигляді поштових відправлень (посилкової торгівля).
Даною статтею Кодексу визначено, що стаціонарна торговельна мережа - торгова мережа, розташована у призначених для ведення торгівлі будинках, будівлях, спорудах, приєднаних до інженерних комунікацій.
Таким чином, якщо договір роздрібної купівлі-продажу полягає в офісі і оплата за товар проводиться також в офісі, а не в об'єкті стаціонарної торгової мережі, то в цілях глави 26.3 Кодексу даний вид підприємницької діяльності відноситься до реалізації товарів за зразками і каталогами поза стаціонарної торговельної мережі і не підпадає під систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід, а підлягає оподаткуванню відповідно до іншими режимами оподаткування.
питання:
ТОВ просить дати
роз'яснення по системі оподаткування в наступних ситуаціях:
1. Здійснення діяльності з передачі в оренду фізичним особам для особистих
потреб будівельного обладнання (будівельні ліси, опалубка, вишки, тури і
інше обладнання) за готівковий розрахунок.
При цьому в офісі оформляються наступні документи: договір оренди будівельного
обладнання, додаток до договору (встановлюється термін оренди і вартість
орендної плати), акт прийому-передачі обладнання, прибутковий касовий ордер на
суму орендної плати і пробивається чек ККМ.
Орендар забирає будівельне обладнання, оформлене договором оренди,
самостійно на складі, розташованому в іншій будівлі, за виписаними в офісі
документам.
Чи правомірне застосування для даного виду діяльності загальної системи
оподаткування?
2. Реалізація товару фізичним особам для особистих потреб за готівковий розрахунок шляхом
ознайомлення покупців зі зразком товару, виставленому безпосередньо в
офісі, або шляхом подання прайс-листів, брошур із зображенням і описом
товару.
Реалізований товар в офісі не зберігається, тому що немає спеціально обладнаних
приміщень для зберігання товару в офісі. Магазинів і павільйонів фірма теж
має.
Покупці виписують і оплачують обраний за зразками і прайс-листів товар
безпосередньо в офісі (отримують чек ККМ, товарний чек), але забирають даний
товар за внутрішніми накладними на складі, який розташований в іншій будівлі і
місці, віддаленому від офісної будівлі.
Чи правомірне застосування для даного виду діяльності загальної системи
оподаткування?
Визначення коду виду діяльності, що підлягає перекладу на сплату єдиного
податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності, в тому числі з метою
заповнення податкової декларації, покладається на платника податків.
Звертаємо увагу, що з усіх питань, що стосуються застосування зазначених
загальноукраїнських класифікаторів, слід звертатися в Ростехрегулювання.
Однією з умов для перекладу діяльності з роздрібної торгівлі товарами на
систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід є
здійснення даної діяльності через магазини, павільйони, об'єкти
стаціонарної та нестаціонарної торгової мережі, передбачені положеннями глави
26.3 Кодексу (статті 346.26 і 346.27 Кодексу).
Поняття развозной і розносної торгівлі і, відповідно, об'єкти організації
даних видів роздрібної торгівлі визначено у статті 346.27 Кодексу.
Торгівля шляхом ознайомлення покупців зі зразками товару або в офісі, або
через прайс-листи і брошури не відноситься до стаціонарної або нестаціонарної
торгівлі, в тому числі до развозной або розносної торгівлі, і є торгівлею
товарами за зразками і каталогами поза стаціонарної торговельної мережі.
З огляду на викладене, зазначена підприємницька діяльність не підлягає
оподаткуванню єдиним податком на поставлений дохід і повинна обкладатися в
загальновстановленому порядку або відповідно до спрощеною системою
оподаткування за умови дотримання положень глави 26.2 Кодексу.
заступник
директора департаменту
Сподіваюся, що зміг Вам допомогти у вирішенні питання. Бажаю успіху!
Дійсно, той факт, що ви орендуєте офісне приміщення без торгового залу може спричинити до вас претензії з боку податкових органів. Рекомендую вам спробувати переукласти договір оренди з орендодавцем, виділивши в ньому окремо площа торгового залу. Таким чином ви зможете визначати суму податку до сплати і мінімізуйте ризики претензій з боку податкових органів.
Якщо ж такої можливості у вас немає, ЕНВД краще не застосовувати.
Практичний посібник з ЕНВД СПС КонсультантПлюс
Повністю з зазначеним путівником Ви можете ознайомитися в комерційній версії СПС КонсультантПлюс.
Привіт шановний Максим! Мені відомо, що в багатьох городахУкаіни діє велика інфраструктура підтримки малого і середнього бізнесу. У тому числі така інфраструктура діє в Одессае. Ви можете звернутися також за роз'ясненнями та інформацією в організації з підтримки малого та середнього бізнесу в Одессае. Ось лише деякі з них:
Підприємці - надія і опора будь-якого суспільства. Підприємництво - «двигун» держави і суспільства. Тому в організаціях, які займаються підтримкою підприємництво вам допоможуть і додатково все роз'яснять, напевно.
Шановний Артем Данилов! Можливо дана вами інформація і має якусь цінність, але не в цьому випадку. На жаль, тут все чітко врегульовано в рамках чинного законодавства. Так що не варто клієнту марно витрачати час на ходіння по інстанціях.