Бухгалтерські проводки при відновленні пдв
У бухобліку присутній досить багато моментів, які у фінансиста, ніколи з ними не стикалася раніше, викликають питання. Бух проводки при відновленні ПДВ - це одна з найбільш частих причин для питань. Розглянемо, в яких ситуаціях така процедура можлива.
Що таке відновлення ПДВ
Щоб розібратися, що таке в бухгалтерському обліку відновлення ПДВ, вже прийнятого до відрахування, з'ясуємо, що означає «Прийнятий до відрахування». Так, якщо потрібно сплатити 18% (рахунок-фактура від постачальника), а у вас ставка 10%, то 8% ви приймаєте до відрахування (віднімаєте з розраховується суми податків). А відновлення податку, прийнятого до відрахування - це коли з цієї суми (з забраних 8%) частина з якоїсь причини все ж доведеться заплатити (податок «відновлений»).
Така ситуація виникає, якщо податок вже сплачений у меншому обсязі, або якщо передбачалося, що суму до відрахування платити не потрібно.
За допомогою бухгалтерських проводок відновлення ПДВ з бюджету може бути виконано в п'яти випадках:
Майно передається як внесок у статутний капітал комерційної організації або як поповнення цільового капіталу некомерційної. Сюди входить передача майнових прав або нематеріальних активів.
Якщо основний засіб або нематеріальний капітал, за якими згідно із законом податок не повинен оплачуватися, використовується для операцій, які перераховані в статті 170 Податкового Кодексу РФ.
Якщо був перерахований податок з авансу або передоплати, і відбулося відвантаження основної частини товарів або виконання основної частини послуг. Також цей спосіб включає в себе зміну ситуації за сплаченими коштами, якщо були зміни умов договору.
При зміні ціни на виконані роботи або відвантажені товари, зменшеному обсязі в порівнянні з попередньою домовленістю.
Якщо з федерального бюджету були прийняті з урахуванням бухгалтерських проводок відновлення ПДВ субсидії, або якщо ввезення товарів був проведений з інших країн (експорт).
Інших ситуацій, коли може знадобитися відновлення ПДВ в 1С бухгалтерії або будь-який інший системі, не існує.
Якщо до відновлення ПДВ з авансу бух проведення не були застосовані (не було самого вирахування), то немає сенсу у відновленні, відповідно до статті 179 НК РФ.
Відновлення з прийнятих авансів
Як в бухгалтерському обліку відновити ПДВ з авансу? Якщо застосовується Передплатний спосіб розрахунків, то продавець отримує аванс від покупця, а потім вносить до бюджету аванс, відмінусований з цієї суми. Покупець, в свою чергу, має право цю суму взяти до відрахуванню.
Яким правилам підкоряються бухгалтерські проводки відновлення ПДВ за авансами в валюті? Тут потрібно керуватися курсом, який діяв на день, коли товар відбився в бухобліку.
Результат по бухгалтерській довідці по відновленню ПДВ повинен бути відображений в книзі продажів на суму, яка була відновлена. Це важливий момент, який перевіряють при податковій перевірці.
Як відновити податок при довгому виробничому циклі
Якщо виробничий цикл товару становить понад 6 місяців, то аванс поставок не обкладається податком. Сам товар повинен складатися в затвердженому списку робіт і послуг, які виробляються більше півроку. Рахунок-фактура не складається, тому бухгалтерська довідка розрахунку відновлення ПДВ не може бути застосована.
Але якщо аванс був отриманий, а висновок Міністерства торгівлі по даному товару ще не наспів, то постачальнику краще обчислити податок, керуючись зразком бухгалтерської довідки по відновленню ПДВ. Надалі покупець зможе зробити відрахування.
Як відновити податок по роботах і товарам при зміні ціни
Якщо вартість товарів або послуг зменшилася, а аванс вже внесений, то є приклади відновлення ПДВ в бухгалтерському обліку.
Оформляти бух проводки відновлення ПДВ з експорту потрібно за такою ж схемою. Робиться це на дату надходження рахунку-фактури.
Номери та значення проводок
При відновленні ПДВ бухгалтерські проводки застосовуються такі: для кредиту завжди 68, для дебетових коштів номери такі.
Податок вже прийнятий раніше до відрахування по передоплаті, і відновлюють його за допомогою зворотного запису: проводки по дебету 76.
Засоби списані через недостачу або псування матеріалів (не через природного убутку) - це бухгалтерські проводки по відновленню ПДВ ОС (основні засоби) по ТМЦ, рахунок 94 дебет.
Списання коштів відбулося при псуванні або недостачу, причина - надзвичайні обставини. Відновлюється сума по ТМЦ (товари, ОС). Дебет 91.
Відновлення ПДВ в бухгалтерії з причини втрати орендованого основного засобу: дебетовий рахунок 76.
Потрібно відновити податок з списаного ОС: рахунок 91.
Матеріали передаються до статутного капіталу сторонньої організації (податок обчислюється з вартості переданого). Дебет 76.
Залишилися питання? Ми Вам передзвонимо!