Банківська справа
Підручник для студентів
вищих навчальних закладів
Банківська справа
Сукупність усіх доходів банку в звітному періоді називається валовим доходом. У складі валового доходу зазвичай виділяють наступні групи доходів.- Операційні доходи:
- Процентні доходи.
- Комісійні доходи.
- Доходи від операцій на фінансових ринках.
- Інші операційні доходи.
- Доходи від побічної діяльності банку.
- Інші доходи.
Розглянемо склад цих груп докладніше.
Операційні доходи. Найбільшу частку в структурі доходів комерційного банку займають доходи від основної діяльності, звані зазвичай операційними доходами. Операційні доходи, в свою чергу, поділяються на процентні і непроцентні доходи.
Внаслідок специфіки банківської діяльності основна маса доходів банку припадає саме на процентні доходи, тобто доходи від платного розміщення власних і залучених коштів. В основному це доходи, від надання кредитів клієнтам або від розміщення тимчасово вільних грошових коштів в центральному та комерційних банках, а також процентні доходи від вкладень в боргові зобов'язання. Сюди відносяться також доходи від облікових, лізингових, факторингових і форфейтингових операцій. Спільне в усіх джерел процентних доходів то, що вони пов'язані з наданням грошових коштів у тимчасове користування третім особам і приносять дохід у вигляді відсотків на вкладену суму. На частку процентних доходів у більшості українських банків припадає 70-80% всіх доходів.
Непроцентні доходи включають в себе комісійні доходи, доходи від операцій на фінансових ринках, доходи від переоцінки коштів в іноземній валюті.
Надання клієнтам банківських послуг некредитного характеру є другим за важливістю джерелом доходу, який останнім часом набуває все більшого значення в розвинених країнах. Ці доходи зазвичай називають комісійними доходами, оскільки плата за багато послуг справляється у вигляді комісійної винагороди. Розмір комісійної винагороди встановлюється, як правило, у вигляді відсотка від суми операції, що здійснюється або угоди. У той же час до комісійних доходів відносяться доходи і від тих послуг, плата за які стягується у формі твердої суми або у вигляді відшкодування понесених банком витрат.
Спектр послуг банками послуг дуже різноманітний і продовжує постійно поповнюватися різними новинками. До основних послуг, які приносять банкам комісійні доходи, можна віднести: розрахунково-касове обслуговування юридичних і фізичних осіб, операції з пластиковими картами, надання банківських гарантій, банківське обслуговування валютних контрактів клієнтів, конверсійні операції, брокерські і депозитарні послуги на ринку цінних паперів та ін .
Раніше як вУкаіни, так і за кордоном більшість банків надавали клієнтам розрахунково-касові та інші послуги абсолютно безкоштовно, покриваючи свої витрати за рахунок доходів, одержуваних від розміщення залучених коштів. Однак в умовах зниження процентної маржі, тобто різниці між середньою ставкою размешения і ставкою залучення ресурсів, банки були змушені відмовитися від такої практики. В даний час намітилася тенденція до збільшення частки комісійних доходів в загальній масі доходів комерційних банків. Це пов'язано не тільки зі скороченням рівнів процентної маржі і прибутковості операцій на фінансових ринках, а й з тим. що комісійні доходи більш стабільні, ніж процентні. Крім того, отримання комісійних доходів практично не пов'язане з ризиками втрати вартості вкладених коштів (крім гарантійних операцій).
На валютному ринку Центральний банк України практично звів до мінімуму можливість здійснення банками спекулятивних угод, залишивши їм право купувати і продавати валюту тільки під конкретні експортно-імпортні контракти клієнтів. При цьому не слід плутати доходи від купівлі-продажу банком іноземної валюти за свій рахунок і доходи від конверсійних операцій, що здійснюються банками за рахунок клієнтів. Останні банк одержує не від різниці в курсах валют, а у вигляді комісійної винагороди, що стягується з клієнтів. Крім того, банк може отримувати доходи від переоцінки коштів в іноземній валюті. Ці доходи утворюються, якщо при зростанні курсу іноземної валюти активи банку, номіновані в цій валюті, перевищують пасиви, номіновані в ній же, або якщо при зниженні курсу іноземної валюти пасиви банку, номіновані в цій валюті, перевищують активи, номіновані в ній. В умовах значних коливань валютних курсів і високу активність банку на валютному ринку ці доходи можуть мати істотну частку в складі операційних доходів банку.
Ринок дорогоцінних металів в нашій країні поки недостатньо розвинений і, крім того, для здійснення угод на ньому необхідно мати спеціальну ліцензію, яку має вельми обмежене число банків. Ринок фінансових деривативів (ф'ючерсів, опціонів, форвардних контрактів) також який ще не повністю відновився після кризи і використовується банками не стільки для отримання прибутку, скільки для страхування ризиків (валютних, процентних, за операціями з цінними паперами).
Доходи від побічної діяльності. Доходи від побічної діяльності, як правило, становлять незначну частку в структурі доходів комерційного банку. Вони включають в себе доходи від надання послуг небанківського характеру, від участі в діяльності підприємств і організацій, від здачі в оренду і від реалізації приміщень, машин, обладнання тощо. А також доходи організацій банку (навчальних банківських закладів та інших організацій).
В умовах скорочення норми прибутку в традиційно банківських галузях комерційним банкам доводиться диверсифікувати свою діяльність для розширення можливостей отримання прибутку. Оскільки банкам запрешено самим займатися виробничою, торгово-посередницької і страховою діяльністю, вони проникають в ці галузі шляхом створення дочірніх підприємств або придбання пакетів акцій (часток) в уже існуючих компаніях. Цей процес відомий з давніх-давен як зрощування фінансового і промислового капіталу, і в даний час він починає розвиватися і в нашій країні. Банки, що володіють широким доступом до інформації про стан справ в різних галузях економіки і мають в своєму розпорядженні порівняно великими фінансовими ресурсами, мають хороші можливості по проникненню в найбільш прибуткові галузі. Пряма участь в капіталі підприємств і організацій дає банкам можливість не тільки отримувати вищі доходи, ніж від їх кредитування, але і мінімізувати ризики за рахунок отримання контролю над їх діяльністю.
Ці доходи по суті є випадковими, чи «не заробленими» банком в звітному періоді. Вони зазвичай не враховуються при складанні плану доходів банку на предстояшій період.
Відображення доходів в обліку і звітності. Відповідно до чинного Плану рахунків бухгалтерського обліку в кредитних організаціях доходи відображаються на балансовому рахунку 701 і класифікуються наступним чином;
доходи банків- Відсотки, отримані за наданими кредитами, депозитами та іншим розміщеними коштами (рахунок 70101)
- Відсотки, отримані за строковими кредитами
- Відсотки, полушнние за прострочені кредити
- Отримані прострочені відсотки
- Відсотки, отримані від інших розмішені засобів
- Відсотки, отримані за відкритими в БанкеУкаіни і комерційних банках кореспондентських рахунках
- Відсотки, отримані по депозитах (якщо депозити передбачені договором), включаючи добові, та іншим розмішені засобів
- Доходи, отримані від операцій з цінними паперами (рахунок 70102)
- Процентний дохід від вкладень в боргові зобов'язання
- Процентний дохід за векселями
- Дисконтний дохід за векселями
- Доходи від перепродажу цінних паперів
- Дивіденди, отримані від вкладень в акції
- Інші доходи, отримані від операцій з цінними паперами (доходи від переоцінки цінних паперів, комісія, отримана за операціями з цінними паперами, доходи за операціями РЕПО, доходи пo іншими операціями з цінними паперами)
- Доходи, отримані від операцій з іноземною валютою, чеками (в тому числі дорожніми чеками) (рахунок 70103)
- Доходи, отримані від операцій з іноземною валютою (за обмінними операціями з іноземною валютою, за операціями на валютних біржах і за іншими операціями)
- Доходи від переоцінки рахунків в іноземній валюті
- Дивіденди отримані, крім акцій (рахунок 70104)
- Дивіденди, отримані за участь у господарській діяльності дочірніх і залежних організацій
- Дивіденди, отримані за участь у статутному капіталі інших організацій
- Штрафи, пені, неустойки отримані по (рахунок 70106):
- кредитними операціями,
- розрахункових операціях,
- іншими операціями
- Інші доходи (70107)
- Відновлення сум з рахунків фондів і резервів
- Комісія отримана (за касовими, розрахунковим, гарантійним, за операціями інкасації та за іншими операціями)
- інші доходи
Доходи банку відображаються на балансі наростаючим підсумком протягом певного періоду, встановленого в обліковій політиці банку, але не більше одного кварталу. Після закінчення встановленого терміну рахунку доходів і витрат закриваються, а їх сальдо відноситься на рахунок прибутків або збитків звітного року.
Детальна інформація про доходи банку і джерелах їх отримання міститься в формі № 102 «Звіт про фінансові результати». У більш стислому вигляді ця ж інформація відбивається в опублікованому звіті про прибутки і збитки (форма № 807).