Журнал доходів і витрат у ип на спрощеній системі
Журнал доходів і витрат ІП- спрощенка передбачає обов'язковість ведення цього документа - має офіційну назву «Книга обліку доходів і витрат». Розглянемо, в чому полягають особливості її заповнення.
КУДіР - джерело даних податкового обліку
Для цих цілей НК Україна передбачає оформлення такого документа, як книга обліку доходів і витрат (КУДіР). Існує кілька видів цієї книги, призначених для використання при певних режимах оподаткування: ОСНО, ССО, ЕСХН, ПСН. Неактуальна вона тільки при ЕНВД.
Вести КУДіР при ССО і юрособа, та ВП зобов'язує ст. 346.24 НК РФ. Причому виникнення цього обов'язку не залежить від того, який з об'єктів оподаткування вибрав платник податків для розрахунку податку: «доходи» або «доходи мінус витрати».
Особливості оформлення журналу доходів і витрат
Книга обліку доходів і витрат являє собою журнал, що складається з титульного листа та 4 розділів, присвячених розшифровці:
- доходів і витрат, що враховуються при оподаткуванні, які розбиваються поквартально і містять інформацію про дані, що формуються наростаючим підсумком;
- витрат, що відносяться до ОС і НМА, що враховуються для цілей розрахунку податку протягом податкового періоду, з виділенням в них даних, що відповідають кількості кварталів експлуатації в цьому періоді;
- сум збитків попередніх років, які можуть зменшувати податкову базу;
- витрат, що враховуються для зменшення суми нарахованого податку у платників ССО, що вибрали об'єктом оподаткування доходи, з поквартальною розбивкою цих даних.
Для ІП, який обрав об'єктом розрахунку ССО-податку «доходи мінус витрати», обов'язкові до заповнення 1-й і 2-й розділи. 3-й розділ їм буде оформлятися при наявності даних по збитку, отриманого в попередніх податкових періодах. 4-й розділ до об'єкту «доходи мінус витрати» відношення не має.
Якщо для розрахунку ССО-податку обраний об'єкт «доходи», то заповнювати доведеться 1-й розділ в частині доходів і 4-й розділ. Розділи 2 і 3 в цьому випадку оформлятися не будуть.
Кожним податковим періодом (роком) повинен бути присвячений свій окремий журнал. Дані в нього слід вносити тільки ті, які мають відношення до розрахунку податку. Відображаються вони окремими рядками з дотриманням хронології подій і зазначенням посилань на вихідні дані первинних документів.
Журнал може формуватися не тільки на папері, а й в електронному вигляді. В останньому випадку його треба роздрукувати (не виключаючи незаповнені розділи) і так само, як книгу, спочатку створюється в паперовому варіанті, прошити, пронумерувати аркуші, завірити підписом ІП та печаткою, якщо у ІП вона є. При відсутності даних для заповнення журнал, оформлений належним чином, все одно у ІП повинен бути присутнім.
Приклади включення в журнал деяких операцій дивіться в нашому матеріалі «Як заповнити КУДіР по БСО і розрахунковому рахунку?».
Де скачати журнал доходів і витрат
А саму форму журналу можна скачати на нашому сайті.
Журнал доходів і витрат - документ, який ІП зобов'язаний оформляти не тільки при ССО, але і при застосуванні інших систем оподаткування (крім ЕНВД). Для ССО цей журнал має особливу форму, яку заповнюють з дотриманням загальних правил, але з урахуванням особливостей, визначених обраним для розрахунку ССО-податку об'єктом.