Застосовувані форми безготівкових розрахунків
Види застосовуваних розрахунків
Організації, що ведуть на території України господарську діяльність, застосовують два основних види руху фінансових потоків: готівкові та безготівкові розрахунки. Рідше для погашення взаємних вимог використовуються цінні папери і переуступка боргу третьої організації. Готівкові розрахунки між контрагентами здійснюються із застосуванням грошових знаків через касу підприємства. Дана форма поширена досить широко, але її основним негативним показником є лимитированность. Використання готівкового розрахунку виправдано при невеликих сумах платежів в одноразовому режимі, оскільки переміщення, документування, переведення в готівку великих сум вимагає від підприємства додаткових витрат. Також робота з великими обсягами готівки вимагає спеціалізованого обладнання, належним чином підготовленого приміщення, спеціально навченого персоналу.
Види безготівкових розрахунків
Для процесу оптимізації взаєморозрахунків між контрагентами, організаціями і державними органами, бюджетними та позабюджетними фондами, фізичними особами, кредитними організаціями та іншими дебіторами і кредиторами передбачені форми безготівкових розрахунків. Обов'язковою умовою застосування обраної форми є відображення її в договірних зобов'язаннях, підписаних обома сторонами, які здійснюють взаєморозрахунки. При безготівковій формі розрахунок відбувається через кредитні установи, банки, в яких у підприємств відкриті відповідні рахунки (розрахункові, валютні, спеціальні). В цьому випадку всі виникаючі між контрагентами суперечки вирішуються без участі організації посередника (банку) відповідно до договірних зобов'язань в суді. Залучення кредитної організації до відповідальності можливо тільки в разі порушення розрахунково-касових операцій, які сталися з її вини. Штрафні та інші санкції повинні бути прописані в договорі організації з кредитною установою, банком. Згідно із законодавством, на території України використовуються форми безготівкових розрахунків наступних видів:
- Розрахунки за допомогою платіжних доручень.
- Розрахунки чеками.
- Інкасові розрахунки.
- Розрахунки за допомогою акредитива.
Облік безготівкових розрахунків
Кожна організація веде роботу відповідно до правил і положень бухгалтерського та податкового обліку. Для відображення взаєморозрахунків за безготівковими операціями існує активний балансовий рахунок номер 51 «Розрахунковий рахунок», за дебетом фіксується процес надходження коштів, по кредиту - витрата. Залишок за рахунком 51 означає суму коштів на рахунку в момент визначення залишку. Для обліку руху коштів по спеціальних рахунках застосовується рахунок 55, в залежності від кількості та призначення коштів на ньому для цілей бухгалтерського обліку відкриваються субрахунка. При роботі підприємства на міжнародному ринку додатково використовується рахунок під номером 52 «Валютний рахунок».
Документообіг при безготівкових розрахунках
Для оформлення відповідної форми безготівкових розрахунків передбачені стандартизовані документи, до змісту яких застосовуються підвищені вимоги. Банки приймають для проведення розрахункових операцій тільки правильно заповнені і підписані документи, в разі їх некоректного заповнення перерахування не може бути здійснено. Право підписувати платіжні документи закріплюється в заповненій карті банку, яка містить перелік осіб, які мають це право, із зразками підписів і відбитком (гербовою) печатки організації. Заповнені розрахунково-платіжні документи при здійсненні будь-якої форми безготівкових розрахунків повинні відображати інформацію наступного змісту:
- Найменування, дата розрахункового документа.
- Дані платника, його назва (повне або скорочене відповідно до установчих документів), номер розрахункового або спеціального рахунку, найменування банку, в якому відкрито рахунок, кореспондентський банківський рахунок.
- Дані одержувача, найменування, номер розрахункового або іншого рахунку, найменування кредитної установи, банку, кор / рахунок банку.
- Перераховується сума (обов'язково прописом та цифрами).
- Призначення платежу або дата та порядковий номер документа або договору, на підставі якого буде проведено списання коштів.
Залежно від форми безготівкових розрахунків заповнюється необхідна кількість розрахунково-платіжних документів, як правило, 4 примірники (крім чека). Заповнення відбувається під копірку, одноразово або із застосуванням технічних засобів. Оплата за правильно заповненого документу проходить протягом операційного дня кредитної організації, банку, до 13 годин.
Платіжне доручення
Найбільш вживана форма розрахунків по безналу - платіжне доручення. За допомогою даного документа здійснюється 93% всіх взаєморозрахунків. Даний документ є письмовим розпорядженням банку про переказ коштів, що знаходяться на розрахунковому, валютному, спеціальному рахунку підприємства, одержувачу платежу, його кредитної організації на вказаний в документі рахунок. За допомогою платіжного доручення оплачуються товарні і нетоварні платежі. До першого виду відносять перерахування коштів за надані послуги, отримані ТМЦ, авансові перерахування, погашення кредиторської заборгованості, платежі за оренду, комунальні та т. Д. Нетоварні перерахування можуть здійснюватися не тільки за допомогою платіжного доручення. Можлива інкасова форма розрахунку. До нетоварним розрахунками відносять такі платежі: плата в бюджети різного рівня, позабюджетні фонди, погашення позик, позик, овердрафту, відсотків по їх використанню, перерахування коштів в рахунок частки участі в статутному капіталі організації, придбання акцій, векселів, погашення пені, неустойок і накладених штрафів і т. д. Позитивними сторонами застосування даного виду розрахунків є документообіг спрощеної форми, можливість оплати нетоварних розрахунків, швидкість переміщення грошових коштів.
При інкасових розрахунках банк при відповідним чином оформлених розрахунково-платіжних документах (платіжна вимога) виробляє списання з рахунку платника зазначеної суми. Вимога пред'являється банку, в якому розміщені рахунки платника, для зняття зазначеної в документі суми на користь одержувача. У разі нестачі коштів на рахунках документ поміщається в картотеку банку. Списання коштів відбувається в міру надходження грошей. При інкасової системі розрахунків платіжні документи банк оплачує в міру значущості, в першу чергу оплачуються нетоварний вимоги (розрахунки з бюджетами, штрафні санкції), потім - документи від постачальників товарів, послуг.
розрахунки чеками
Підприємства, що використовують безготівковий розрахунок чеками, попередньо отримують в обслуговуючому банку чекову книжку, кожен лист якої є платіжним документом. Чек заповнюється на конкретну організацію одержувача або фізична особа, в ньому вказується сума платежу, його призначення і дата заповнення. Завірений головним бухгалтером організації і її керівником чек повинен бути переведені в готівку протягом 10 банківських днів з дати видачі. Отримання коштів по чеку відбувається через банк організації, яка його видала. Засоби виплачуються готівкою після перевірки банком заповнення документа і при наявності коштів на рахунку платника.
акредитив
Для застосування безготівкового розрахунку за допомогою акредитива підприємство-платник резервує певну суму на спеціальному рахунку. При наданні послуг або постачання товарів покупець дає розпорядження банку про перерахування коштів з рахунку акредитив конкретного постачальника. Дана система розрахунків попередньо відбивається в договірних зобов'язаннях, підписується двома сторонами. Для підприємств-постачальників використання акредитива вигідніше, в разі резервування коштів за конкретним договором на спеціальному рахунку вони мають гарантії отримання обумовленої суми в повному обсязі в зазначений термін. Грошові кошти, блоковані на аккредитивном рахунку, можуть бути відкликані з платників у разі неналежного виконання підприємством-постачальником договірних зобов'язань.