З підакцизних товарів акциз сплачується за місцем ...
Як визначити місце сплати акцизу
З підакцизних товарів (ПТ) акциз сплачується за місцем:
- оприбуткування придбаних у власність ПТ - якщо здійснені операції відповідно до подп. 20 п. 1 ст. 182 НК РФ;
- перебування платника податків - якщо здійснені операції, передбачені підпунктом. 21, 23-29 п. 1 ст. 182 НК РФ;
- перебування платника податків та / або його відокремлених підрозділів - якщо ними проводяться операції відповідно до подп. 30, 31 п. 1 ст. 182 НК РФ;
- виробництва ПТ - в інших випадках.
При ввезенні імпортних ПТ за загальним правилом акциз платять на митниці (ст. 205 НК РФ, ст. 84 МК МС). Виняток - ввезення що не підлягають обов'язковому маркуванню ПТ на територію ЄАЕС. В цьому випадку сплату акцизу контролюють податківці (п. 13 додатку № 18 до договору про ЄАЕС). Акциз по товарах, що підлягають маркуванню, сплачується на митниці (п. 1 ст. 186 НК РФ).
Акциз по природному газу сплачується за місцем постановки платника податків на облік в податковому органі, якщо інше не встановлено міжнародними договорами України (п. 7 ст. 205.1 НК РФ).
Як визначити місце сплати податків в РФ, дізнайтеся з розміщених на нашому порталі матеріалів:
Порядок і терміни сплати акцизів
Акциз сплачується у строки та згідно зі схемою, зазначеної в ст. 204-205.1 НК РФ. При цьому особливості цієї процедури в НК Україна розглянуті окремо:
- для операцій з ПТ;
- ситуацій ввезення ПТ в Україні та на що знаходяться під її юрисдикцією території;
- операцій з природним газом.
Сплата акцизів при здійсненні операцій з ПТ
У загальному випадку акциз сплачується (якщо інше не передбачено в ст. 204 НК РФ):
- не пізніше 25-го числа наступного за минулим податковим періодом місяця при передачі або продажу ПТ їх виробниками;
- виходячи з даних про фактичні обсяги реалізації ПВ.
Передбачено й інші терміни сплати акцизів:
- Не пізніше 25-го числа 3-го місяця, що настає після закінчення податковим періодом, сплатити акциз зобов'язані платники податків (п. 3.1 ст. 204 НК РФ):
- вчиняють операції з авіаційним гасом, якщо вони:
- включені в Реган Україна (Реєстр експлуатантів цивільної авіації);
- мають сертифікат експлуатанта;
- мають відповідні свідоцтва і вчиняють операції:
- з прямогонним бензином;
- бензолом, Параксилол;
- середніми дистилятами;
- денатурованим етиловим спиртом.
- Не пізніше 25-го числа 6-го місяця, наступного за податковим періодом (в якому здійснені відповідні операції), сплата акцизу проводиться платниками податків, які здійснюють операції, що визнаються об'єктом оподаткування відповідно до подп. 30, 31 п. 1 ст. 182 НК Україна (п. 3.2 ст. 204 НК РФ).
В окремих випадках, перерахованих в ст. 204 НК РФ, платники акцизів перераховують «акцизний» авансовий платіж, про що в особливому порядку повідомляють податківців.
Сплата акцизів при ввезенні підакцизних товарів в Україні і на інші території, що знаходяться під її юрисдикцією
Ст. 205 НК Україна визначено, що сплата акцизів в такій ситуації здійснюється з урахуванням:
При ввезенні ПТ для різних митних процедур встановлені свої терміни сплати акцизів:
- при випуску ПТ для внутрішнього споживання - акциз сплачується після реєстрації митної декларації, але до випуску товару (п. 3 ст. 211 ТК ТЗ);
- при переробці ПТ для внутрішнього споживання - акциз сплачується до випуску ПТ (п. 4 ст. 274 ТК ТЗ);
- при переробці ПТ на митній території - обов'язок зі сплати акцизу виникає з моменту реєстрації митної декларації (в зазначені п. 3 ст. 250 МК МС терміни в залежності від ситуації: в день передачі ПТ, в день втрати ПТ або в день закінчення терміну переробки ПТ ).
Конкретні терміни сплати акцизів:
- не пізніше 20-го числа наступного місяця після оприбуткування імпортованих товарів - при ввезенні ПТ з держав ЄАЕС;
- протягом 5 днів з моменту оприбуткування маркованих товарів - із ввезених маркованих ПТ (п. 4 ст. 186.1 НК РФ);
- інші терміни за видами ПТ та операціями з ними відповідно до ТК ТЗ і НК РФ.
Сплата акцизу на природний газ
Порядок сплати акцизу на природний газ встановлено в п. 7 ст. 205.1 НК РФ. Акциз по даному виду ПТ сплачується при його реалізації або передачі в термін, зазначений в п. 3 ст. 204 НК РФ, - не пізніше 25-го числа місяця, що настає після закінчення податковим періодом.
платники акцизів
Список платників акцизу наведено в п. 1 ст. 179 НК РФ. В їх число входять:
- іноземні та вітчизняні компанії;
- ІП;
- особи, що переміщують підакцизні товари (ПТ) через митний кордон Митного союзу.
Зазначені особи визнаються платниками акцизів тільки в ситуації скоєння з ПТ певного виду операцій (п. 2 ст. 179 НК РФ).
Відокремлені підрозділи вітчизняних компаній виконують обов'язки щодо сплати акцизів за своїм місцезнаходженням, якщо здійснюють зазначені в НК Україна операції з ПВ.
При визначенні місця сплати акцизу враховується вид здійснюваних з підакцизними товарами операцій - акциз може сплачуватися за місцем перебування платника податків або за місцем оприбуткування підакцизних товарів у власність. Виробники підакцизних товарів сплачують акциз за місцем їх виробництва.