Визначення фактичної собівартості і оцінка матеріалу - бухгалтерський облік і аудит
14.2 Визначення фактичної собівартості і оцінка матеріалу
МПЗ приймаються до бухобліку за фактичною собівартістю.
Фактичною собівартістю МПЗ, придбаних за плату, визнається сума фактичних витрат на придбання, без ПДВ.
Фактична собівартість МПЗ складається з фактичних витрат, пов'язаних з виробництвом. Вартість МПЗ, внесених в рахунок внеску до статутного капіталу, визначається з грошової оцінки, узгодженої засновниками; отриманих за договором дарування або безоплатно - з ринкової вартості на дату оприбуткування; придбаних в обмін на інше майно - з вартості обмінюваного майна.
МПЗ відображають на синтетичних рахунках за фактичною собівартістю їх придбання або обліковими цінами. В якості облікових цін на матеріали застосовуються: договірні ціни, фактична собівартість матеріалів за даними попереднього місяця, планово-розрахункові ціни, середня ціна групи матеріалів.
Фактична собівартість визначається з витрат на придбання, включаючи оплату відсотків за кредит, нарахованих відсотків за позиковими коштами, націнки, комісійної винагороди, мита, витрат на транспортування, зберігання і доставку до місця використання, якщо вони не включені в ціну придбання, витрат з доведення до стану, придатного до використання.
15.1 Документація з обліку руху матеріалів
Вступники матеріали оформляють бухгалтерськими документами в наступному порядку.
Разом з відвантаженням продукції постачальник висилає покупцю платіжна вимога, товарно-транспортні накладні, квитанцію до залізничної накладної та ін. Документи надходять до бухгалтерії, де перевіряється правильність оформлення, і передають відповідальній особі.
Для отримання матеріалів - наряд і довіреність, з переліком матеріалів, які підлягають отриманню. Прийняті матеріали оформляють прибутковими ордерами.
У тих випадках, коли кількість і якість прибули на склад матеріалів не відповідають даним рахунку - оформляють акт про приймання матеріалів, який служить підставою для пред'явлення претензії.
Якщо перевезення матеріалів здійснюють автотранспортом, застосовують товарно-транспортну накладну, як прибуткового документа у покупця.
Надходження на склад матеріалів власного виготовлення, відходів виробництва та ін. Оформляють одно-багаторядковими вимогами-накладними. Матеріали, отримані від розбирання і демонтажу будівель і споруд, оприбутковуються на підставі акта про оприбуткування матеріальних цінностей.
Підзвітні особи - Документом, що ушкоджує вартість придбаних матеріалів, є товарний рахунок або довідка, яка додається до авансового звіту.
Витрата матеріалів, що відпускаються у виробництво оформляють лімітно-збірними картами.
Відпуск матеріалів оформляють накладними на відпустку матеріалів на сторону. При перевезенні матеріалів автотранспортом замість накладної застосовують товарно-транспортну накладну.
Списання матеріалів оформляють актом на списання матеріалів.
15.2 Організація обліку на складах і його зв'язок з урахуванням матеріалів в бухгалтерії
Облік матеріалів на складі здійснює завідуючий складом є матеріально відповідальною особою.
На кожен номенклатурний номер матеріалів комірник заповнює матеріальний ярлик. Облік руху та залишків матеріалів здійснюють в картках обліку матеріалів. Картки відкривають в бухгалтерії, після цього передають на склад, і комірник заповнює колонки приходу, витрат і залишку матеріалів.
Запис в картках комірник робить на підставі первинних документів (прибуткових ордерів, вимог, накладних та ін.) В день здійснення операцій. Після кожного запису виводять залишок матеріалів. Тому склад має оперативними відомостями про стан запасів матеріалів. Щомісяця складають звіти про наявність руху матеріальних цінностей і представляють їх в бухгалтерію.
Щодня або в інші встановлені терміни (не рідше одного разу в тиждень) працівник бухгалтерії перевіряє правильність вироблених комірником записів в картках складського обліку і підтверджує їх своїм підписом на самих картках. В кінці місяця переносить кількісні дані про залишки на 1-е число місяця по кожному номенклатурному номеру матеріалів з карток складського обліку в сальдову відомість. Після перевірки і візування сальдову відомість передають в бухгалтерію, де залишки матеріалів таксує за твердими обліковими цінами і виводять їх підсумки за окремими обліковими групами матеріалів і в цілому по складу.
На підставі сальдових відомостей складають зведену відомість, в яку переносять підсумки складів і підрозділів по групах матеріалів, за субрахунками, синтетичними рахунками, складах, підрозділам.
15.3 Інвентаризація матеріалів
За обсягом перевірки діляться на суцільні і вибіркові, за часом - на планові і раптові. Організовує і керує проведенням інвентаризації керівник або головний бухгалтер. Роботу з проведення здійснює комісія, що призначається наказом. Бухгалтерія до моменту проведення становить інвентаризаційний опис по складах (ф. № 3).
У всіх випадках виявлення надлишки або недостачі, оформляються складанням порівнювальних відомостей і оцінюються за фактичною собівартістю. Цінності, вони виявилися надлишок, підлягають оприбуткуванню із зменшенням загальногосподарських витрат (ДТ 05, 06, 08, 12 КТ 26). Недостача списується на рахунок 84 із зменшенням вартості і кількості їх за рахунками матеріальних цінностей.
Сума недостачі в межах норм природних втрат відноситься на витрати виробництва: ДТ 25 і 26, КТ 84. Нестачі понад норм відносяться на матеріально відповідальних осіб: ДТ 73 КТ 84.
Результати повинні бути відображені в обліку протягом десяти днів після закінчення інвентаризації.
Надлишки відображаються як позареалізаційні доходи (ДТ 10, КТ 91).
При виявленні фактів недостач, розкрадань, псування матеріалів фактична собівартість або її частина списується з Кт 10 в ДТ 94.
З рахунку 94 списують на рахунки витрат виробництва і в ДТ 73, субрахунок «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку» (при встановленні конкретних винуватців), в ДП 91 (при відсутності конкретних винуватців).
Вартість матеріалів, втрачених в результаті стихійних лих чи інших форс-мажорних обставин, списується з Кт 10 в ДТ.
для працівників кадрових служб, бухгалтерії, відділів праці та заробітної плати - різні інформаційні системи кадрового, управлінського, бухгалтерського обліку отримали дуже широке поширення. Персонал підприємства або організації є ключовим ресурсом в досягненні поставлених цілей і забезпечення конкурентоспроможності наданих товарів або послуг. Не дивно, що більшість.
бухгалтерського обліку, розробляє і затверджує форми фінансової звітності, здійснює контроль за якістю бухгалтерського обліку. Управління методології бухгалтерського обліку та звітності розробляє і видає нормативні акти з бухгалтерського обліку та звітності, які є обов'язковими для виконання всіма підприємствами та установами на.
виданих роздавальника грошей на видачу заробітної плати. Однак така книга в бухгалтерії підприємства не ведеться, що теж слід відзначити як недолік організації бухгалтерського обліку праці та заробітної плати в організації. Заробітну плату видають протягом трьох днів. Після закінчення цього терміну роздавальники проти прізвищ працівників, які не отримали заробітну плату, робить відмітку «депоновано» і.
в якості компенсації втрат від стихійних лих, пожеж, аварій та інших надзвичайних ситуацій, враховуються у складі надзвичайних доходів організації. 2. Бухгалтерський облік МПЗ 2.1 Облік і документоване оформлення надходження МПЗ. В умовах безперервного масового виробництва одна з головних труднощів - вибір методу оприбуткування і списання сировини. Існує кілька варіантів.