Види митних тарифів
Митні тарифи можуть бути імпортні та експортні, прості і складні. Імпортні тарифи в митному регулюванні відіграють головну роль і паралельно з внутрішньою податковою системою впливають насамперед на рівень внутрішніх цін, рентабельність підприємств, стан національної валюти, формування оптимальної товарної структури імпорту, забезпечує економічну безпеку держави і захист окремих галузей національної економіки від іноземної конкуренції.
Процес побудови імпортного тарифу вимагає не тільки визначення позиції номенклатури товару в митний тариф, по відношенню до якої встановлена ставка, але і тісно пов'язаний з такими методами, як визначення митної вартості або країни походження товарів, що ввозяться, порядком введення, зміни, скасування і стягнення мита. Активною частиною імпортного митного тарифу служать ставки митних зборів.
Експортний митний тариф як інструмент регулювання у зовнішній торгівлі використовується обмеженим числом країн, в основному розвиваються, причому володіють значними обсягами природного сировини і утримують, завдяки цьому, свої позиції на конкретних світових товарних ринках.
В окремих випадках вони впливають на зростання експортної ціни і служать джерелом поповнення валютних ресурсів країни. Однак спроби регламентування за допомогою експортних тарифів обсягу і структури експорту чреваті підривом експортного потенціалу, інфляційним тиском на внутрішні ціни і т.д.
Розвиток митних тарифів у більшості країн здійснюється двома способами - збільшенням номенклатури товарів і встановленням кількох видів ставок по одним і тим же товарам. Перший спосіб відомий як простий митний тариф, який передбачає єдиний розмір ставки для кожного товару певної номенклатури незалежно від країни його походження.
Другий називають складним митним тарифом. Він передбачає встановлення двох або більше ставок по кожному товару, в залежності від країни походження. В останньому випадку найбільш висока ставка такого тарифу вважається автономної і називається генеральної, припускаючи поширення її на товари тих держав, з якими не укладені торговельні договори і угоди.
Більш низька - конвенційний або мінімальна ставка застосовується по відношенню до товарів тих країн, яким надано режим найбільшого сприяння (РНБ). Так, мінімальні ставки в митний тариф ЄС, встановлені в рамках режиму найбільшого сприяння, застосовуються до товарів, що ввозяться з країн-членів СОТ, а також з країн, що підписали з ЄС угоду про даному режимі. Їх розмір становить 25-70% від автономних ставок, а середній рівень не перевищує 6,4%. У ставках мит США і Японії цей розрив ще більше.
В системі митно-тарифного регулювання існує такий елемент, як тарифні преференції: складні митні тарифи передбачають наявність особливо пільгових (преференційних) мит для конкретних країн, зазвичай при формуванні замкнутих економічних союзів, режимів асоціацій, а також щодо країн, що розвиваються.
Преференційні ставки мит мають по суті нульове значення, тобто означають безмитне ввезення.
Зокрема, в країнах ЄС мають місце шість схем надання преференцій. Головна з них - схема Загальної системи преференцій (ОСП), що надаються країнам, що розвиваються. Ставки мит ОСП вказані в восьмій колонці інтегрованого тарифу, припускаючи обов'язкове підтвердження країни походження товару, що ввозиться сертифікатом форми «А» і дотримання вимог прямого відвантаження товару з країни-експортера на ринки ЄС. Під ОСП потрапляє промислова продукція, вироблена в країнах, що розвиваються, і напівфабрикати, за винятком чорних металів і текстилю, ввезення яких обмежується квотами в складі нетарифних обмежень імпорту і з метою захисту національної економіки і виробників.
Розмір мита в системі ОСП знижений на 20-60% по відношенню до імпорту сільгосппродуктів з країн, що розвиваються, і безмитне ввезення передбачений для імпорту з найменш розвинених країн.
Складні митні тарифи передбачають також можливість введення додаткових антидемпінгових і компенсаційних мит, рівень яких може значно перевищувати рівень максимальних ставок тарифу. Найбільш складні тарифи в Конго, Венесуелі, Малі (від 5 до 17 колонок).
У зовнішньоторговельному регулюванні ЄС застосовується інтегрований тариф, який містить одинадцять колонок. У ньому наводяться відомості не тільки про митні збори, але і про інших засобах зовнішньоторговельного регламентування. Наприклад, в сьомий колонці цього тарифу представлені ті використовувані ставки мит, які фактично мають місце в процесі митного оформлення: ставки режиму найбільшого сприяння або автономні, розмір імпортних зборів в сукупності з митної ввізним митом або замість неї. Крім того, тут вказані ставки мит до товарів, що ввозяться в межах тарифних квот.
Тарифна квота означає кількість товару, в межах якого він може бути ввезений безмитно або обкладатися зниженою ставкою мита. Товар, який ввозиться понад квоту, обкладається при цьому в повному розмірі величини мита.
Знижені мита в рамках цих квот в ЄС встановлені по відношенню до продуктів харчування (м'ясо, риба), фруктам, сокам, какао-бобів, кави і до частини продукції промислового призначення: газетний папір в рулонах, текстиль, ремісничі вироби із заліза та сталі, кольорових металів.
Мито - обов'язковий внесок, що стягується митними органами України при ввезенні товару на митну територію України або вивезення товару з цієї території і є невід'ємною умовою такого ввезення або вивезення.
Основні риси мита:
1) це обов'язковий внесок до федерального бюджету;
2) носить БЕЗОПЛАТНО характер, так як є платою за право переміщення товарів через митний кордон РФ;
3) не має ознаку регулярності;
4) право її сплати може бути передано іншій особі декларантом;
5) забезпечується примусом з боку держави.
Мита можуть бути:
- ввізним митом;
- вивізним митом.
1) за способом стягнення:
- адвалорні, нараховані у відсотках митної вартості оподатковуваних товарів;
- специфічні, що нараховуються у встановленому розмірі за одиницю оподатковуваних товарів;
- комбіновані, що поєднують обидва названих види митного обкладення;
2) мита, метою яких є захист економічних інтересів. Спеціальні мита застосовуються:
- як захисний засіб, якщо товари ввозяться на митну територію України в кількостях і на умовах, що завдають або загрожують завдати шкоди вітчизняним виробникам подібних або безпосередньо конкуруючих товарів;
- як відповідна міра на дискримінаційні й інші дії, що ущемляють інтереси РФ, з боку інших держав або їх спілок.
- антидемпінгові мита - застосовуються у випадках ввезення на митну територію України товарів за ціною нижчою, ніж їх нормальна вартість країні вивезення момент цього ввезення, якщо таке ввезення завдає чи загрожує завдати матеріальної шкоди вітчизняним виробникам подібних товарів або перешкоджає організації
або розширенню виробництва подібних товарів в РФ;
- компенсаційні мита - застосовуються у випадках ввезення на митну територію України товарів, при виробництві або вивезенні яких прямо або побічно використовувалися субсидії, якщо таке ввезення завдає чи загрожує завдати матеріальні збитки вітчизняним виробникам подібних товарів або перешкоджає організації або розширенню виробництва подібних товарів в РФ;
3) для оперативного регулювання ввезення та вивезення товарів Урядом України можуть встановлюватися сезонні мита. Термін дії сезонних мит не може перевищувати 6 місяців в році;
4) в залежності від країни походження товару митні збори можуть бути:
При переміщенні товарів через митний кордон обов'язок по сплаті митних зборів виникає:
1) при ввезенні товарів - з моменту перетину митного кордону;
2) при вивезенні товарів - з моменту подання митної декларації або здійснення дій, безпосередньо спрямованих на вивезення товарів з митної території РФ.
Мита не сплачуються в разі, якщо:
- товари не обкладаються митом;
- товари звертаються у федеральну власність і ін.
Порядок і терміни сплати митних зборів, податків.
Платниками митних зборів, податків є:
- інші особи, на яких покладено обов'язок;
- сплачувати митні збори, податки.
Будь-яка особа має право сплатити митні збори, податки за товари, що переміщуються через митний кордон.
Терміни сплати митних зборів, податків:
- при ввезенні товарів митні збори, податки повинні бути сплачені не пізніше 15 днів з дня пред'явлення товарів до митного органу в місці їх прибуття на митну територію України або з дня завершення внутрішнього митного транзиту, якщо декларування товарів здійснюється не в місці їх прибуття;
- при вивезенні товарів митні збори повинні бути сплачені не пізніше дня подання митної декларації;
- при зміні митного режиму митні збори, податки повинні бути сплачені не пізніше дня, встановленого для завершення дії змінюваного митного режиму;
- при використанні умовно випущених товарів в інших цілях, ніж ті, у зв'язку з якими було надано митні пільги, для цілей обчислення пені строком сплати митних зборів, податків вважається перший день, коли особою було порушено обмеження на користування і розпорядження товарами;
- при порушенні вимог і умов митних процедур, яке тягне за собою обов'язок сплатити митні збори, податки, строком сплати митних платежів для цілей обчислення пені вважається день здійснення такого порушення.
Мита, податки сплачуються:
- на рахунок митного органу, відкритий для цих цілей.
Мита, податки сплачуються за вибором платника:
- в іноземній валюті, курс якої котирується ЦБР.
Перерахунок валюти України в іноземну валюту для цілей сплати митних зборів, податків, обчислених у валюті РФ, проводиться за курсом, що діє на день прийняття митним органом митної декларації, а у випадках, коли обов'язок сплати митних зборів, податків не пов'язана з поданням митної декларації, - на день фактичної сплати.
Обов'язок по сплаті митних зборів, податків вважається виконаним з моменту:
- списання грошових коштів з рахунку платника в банку;
- внесення готівкових коштів в касу митного органу;
- заліку в рахунок сплати митних зборів, податків надміру сплачених або надмірно стягнутих сум митних зборів, податків, а якщо таке зарахування проводиться за ініціативою платника - з моменту прийняття заяви про зарахування;
- заліку в рахунок сплати митних зборів, податків авансових платежів або грошової застави, а якщо таке зарахування проводиться за ініціативою платника, - з моменту отримання митним органом розпорядження про залік;
- заліку в рахунок сплати митних зборів, податків грошових коштів, сплачених банком, іншою кредитною організацією або страховою організацією відповідно до банківською гарантією або договором страхування, а також поручителем відповідно до договору поручительства;
- звернення стягнення на товари, щодо яких не сплачено митні платежі, або на предмет застави або інше майно платника, якщо розмір сум зазначених коштів не менше суми заборгованості зі сплати митних зборів, податків.
Митні тарифи як інструмент торгівельної політики капіталістичних країн використовуються з початку 18 ст. Незважаючи на багаторазове зниження мит, проведене після другої світової війни, митні тарифи грають істотну роль в регулюванні сучасної капіталістичної зовнішньої торгівлі, впливаючи насамперед на обсяг і структуру імпорту.
Однією з важливих функцій митного тарифу, як і раніше, є захист національних виробників від іноземної конкуренції. Стримування імпорту здійснюється за допомогою порівняно високих ставок мит і прогресивного збільшення розмірів митних зборів в залежності від ступеня обробки товарів. Незважаючи на те, що в результаті торгових переговорів середній рівень митного оподаткування знизився до 4-10%, ставки мит на частину товарних позицій значно перевищують цей рівень.
Так, за підрахунками Секретаріату ТН ЗЕД, до зниження мит, узгодженого в ході «Токіо-раунд», на 16% оподатковуваного митами імпорту в зазначені країни ставки становили 15% і більше (в тому числі 2% ввезення піддавалося стягненню мит понад 25%. але навіть відносно невисокі ставки мит здатні ускладнювати імпорт готових виробів при наявності певної різниці в рівні оподаткування товарів низької і високого ступеня обробки.
Традиційна фіскальна функція митних тарифів - засіб збільшення доходів державного бюджету - в більшості економічно розвинених країн відійшла на другий план (митні збори, як правило, становлять лише кілька відсотків в загальній сумі бюджетних доходів). Однак в ряді країн, що розвиваються, особливо промислово найменш розвинених, ця функція як і раніше має важливе значення.
Митні тарифи змінюються відповідно до об'єктивними процесами розвитку національних господарств і структурними зрушеннями в міжнародній торгівлі: крім того, на еволюцію тарифів капіталістичних країн впливають зовнішньоекономічні інтереси монополій.
Основними напрямками відбувається перебудови митних тарифів у міру поглиблення міжнародного поділу праці, розвитку інтернаціоналізації виробництва, розширення внутрішньофірмових закордонних операцій ТНК і підвищення ролі зовнішньоторговельних зв'язків в процесі відтворення, формуванні національного доходу країн і збільшенні прибутків монополістичного капіталу є такі: по-перше, зменшуються і частково скасовуються ставки мит на промислові вироби; по-друге, утворюються двосторонні або регіональні митно-тарифні об'єднання з безмитним режимом торгівлі (всіма товарами або певними їх групами) між країнами-учасницями; по-третє, прогресує уніфікація структури митних тарифів і деяких областей митної справи.
Крім того, митні тарифи широко використовуються країнами Заходу в процесі переговорів як інструмент вторговування на взаємній основі зустрічних тарифних поступок. Так, в результаті переговорів в рамках ТН ЗЕД рівень митного оподаткування розвинених країн у зв'язку з наданням цих поступок скоротився більш ніж на 70% .Многосторонніе переговори про зустрічні тарифних поступок продовжують залишатися важливим торговельно-політичним заходом. В даний час в країнах Заходу найбільше значення мають ввізні, або імпортні мита. Розміри митних зборів встановлюються в законодавчому порядку і публікуються в митних тарифах.
Внаслідок введення нової товарної класифікації виникла необхідність в перерахунку мита у зв'язку з перегрупуванням тарифних позицій. Однак це не привело до істотної зміни розмірів митного оподаткування, оскільки при переході на гармонізовану систему країни не можуть не враховувати існуючі зобов'язання по ТН ЗЕД. Митні тарифи розвинених країн, як правило, є багатоколонного, тобто один і той же товар може обкладатися різними за рівнем митами в залежності від країни походження. Колонка ставок загального тарифу, що містить найбільш високі мита, поширюється на держави, які не користуються режимом найбільшого сприяння (в багатьох випадках це ставки мит сверхпротекционистские тарифів 30-х - початку 40-х рр.).
Колонка договірних мит (звана колонкою ТН ЗЕД або колонкою найбільшого сприяння) містить значно нижчі ставки мит, закріплені в результаті семи раундів багатосторонніх торговельних переговорів у рамках ТН ЗЕД. Тарифи можуть містити самостійну колонку або стовпець преференційних ставок в колонці договірних мит, які діють щодо країн, що розвиваються або країн, з якими дана держава пов'язано угодами про надання більш сприятливого митного режиму.