Сутність, поняття і ознаки податків
Сутність, поняття і ознаки податків
Юридичне визначення податків і зборів дано в Податковому кодексі РФ. «Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень».
Згідно ст. 8 Податкового кодексу України під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій) ».
Отже, якщо податки надходять в бюджетний фонд, то збори, як правило, носять цільовий характер і формують цільові грошові фонди.
Перший сутнісна ознака податку - імперативність (припис платнику податків з боку держави, вимога обов'язковості податкового платежу). У разі невиконання зобов'язання застосовуються відповідні санкції.
Примітка. У зв'язку з цим згадаємо про відомому вислові знаменитого американського просвітителя і державного діяча Б. Франкліна: «У цьому світі ні в чому не можна бути твердо впевненим, за винятком смерті і податків».
Друга ознака - зміна власника. Зокрема, через податки частка приватної власності (в грошовій формі) стає державною або муніципальною, утворюючи бюджетний фонд.
Третя ознака податків - безповоротність (податкові платежі знеособлюються і не повертаються конкретному платнику) і безоплатність (платник не отримує за виплачені податку ніяких матеріальних, господарських або інших прав). Ця ознака в певному сенсі відокремлює податки і збори від мит. Платник останніх отримує права на здійснення будь-яких господарських операцій (наприклад, на ввезення або вивезення товарів через митний кордон).
Державне мито справляється судовими установами (з позовних заяв майнового і немайнового характеру, касаційних скарг, за видачу копій документів); органами державного арбітражу (з позовних заяв, касаційних та апеляційних скарг, заяв про визнання організації та індивідуальних підприємців банкрутами); нотаріальними органами (за реєстрацію громадян України за місцем їх проживання); відділами віз і реєстрації; органами загс і іншими органами.
Для розуміння сутності кожного окремого податку необхідно виділити його елементи. До найважливіших елементів податку відносяться: суб'єкт податку, носій податку, об'єкт податку, податкова база, джерело податку, одиниця оподаткування, ставка податку, оклад податку, податковий період, податкова пільга.
Суб'єкт податку (платник податків) - юридична або фізична особа, на яке державою покладено обов'язок сплачувати податок. При певних умовах суб'єкт податку може перекласти сплату податку на іншого суб'єкта, який буде дійсним носієм податку.
Носітельналога - юридична або фізична особа, яка сплачує податок з власного доходу. При цьому носій податку вносить останній суб'єкту податку, а не державі. Класичний приклад: суб'єктом податку є виробник або продавець товару, а носієм податку - покупець товару.
Об'єкт податку - доход або майно, які служать підставою для обкладання податком (це можуть бути заробітна плата, прибуток, дивіденди, рента, нерухоме майно, цінні папери, предмети споживання та ін.).
Податкова база - грошова, фізична або інша характеристика об'єкта оподаткування.
Джерело податку - дохід суб'єкта податку, з якого вноситься останній. Принципово важливо, що податок завжди тільки частина доходу і тому він завжди менше доходу за величиною. У ряді випадків джерело може збігатися з об'єктом податку (наприклад, податок на прибуток (дохід) організацій).
Одиниця оподаткування - частина об'єкта, яка приймається за основу при обчисленні податку; наприклад, з прибуткового податку (в Укаїни таким є податок на доходи фізичних осіб) в якості одиниці оподаткування виступає рубль доходу; по земельному податку - гектар, сотка.
Ставка податку - розмір податку з одиниці: оподаткування. Ставка може встановлюватися в абсолютних сумах (тверді ставки) або у відсотках. За своїм змістом виділяють ставки маржинальні (безпосередньо вказуються в нормативному акті про податок); фактичні (визначаються як відношення сплаченого податку до податкової базі); економічні (обчислюються як відношення сплаченого податку до всього отриманого доходу).
Оклад податку - сума податку, обчислена на весь об'єкт податку за певний період, що підлягає внесенню до бюджетних фондів.
Податковий період - час, що визначає період обліку окладу податку та строки внесення останнього в бюджетний фонд.
Податкова пільга - зниження розміру податку. Можуть застосовуватися різноманітні пільги: введення неоподатковуваного мінімуму (т. Е. Звільнення від податку частини об'єкта); зниження ставок податку; зменшення окладу податку; надання податкового кредиту (відстрочення внесення окладу податку) і ін.
Важливими для розуміння податкових відносин є також такі поняття.
Податкове право - сукупність юридичних норм, що визначають види податків в даній державі, порядок їх справляння, пов'язаний з виникненням, функціонуванням, зміною та припиненням податкових відносин. У податковому праві передбачаються спеціальні норми, що встановлюють по кожному податку елементи, які регламентують порядок обчислення, справляння, скасування податку; терміни сплати; пільги; відповідальність платників; порядок оскарження дій податкових органів.