Сутність і значення податків і оподаткування 1
Податок являє собою обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і муніципальних утворень.
Податкова система - це сукупність різних видів податків, зборів, мит та інших платежів, у побудові та методах яких реалізуються певні принципи державного управління. Оподаткуванням називається метод розподілу доходів між господарюючими суб'єктами, державою і населенням країни.
У ситуації, що склалася на сучасному етапі актуальність обраної теми контрольної роботи дуже висока. В умовах світової фінансової кризи виникає необхідність в стабільності податків, так як це основний фактор, що визначає взаємини підприємців і підприємств з державним бюджетом. Багато податки в складі системи оподаткування можуть і повинні змінюватися разом зі зміною економічної ситуації в країні в межах, які не дозволять їм вступити і протиріччя з об'єктивними умовами розвитку народного господарства. У даній роботі ми висуваємо наступні завдання:
2. охарактеризувати роль податків у перерозподілі національного доходу;
3. перерахувати і дати характеристику функцій податків;
4. розглянути фіскальний і стимулюючий значення податків;
5. виявити дискусійні питання формування і складу податкової системи на сучасному етапі. Метою даної контрольної роботи є теоретична характеристика суті, значення податків та оподаткування.
Економічна сутність податків характеризується грошовими відносинами, що складаються у держави з юридичними і фізичними особами, які мають специфічне призначення - мобілізацію коштів у розпорядження держави. Податки являють собою сукупність фінансових відносин, пов'язаних з формуванням грошових коштів держави для виконання відповідних функцій. Податки тому і виникли разом з товарним виробництвом і з появою держави.
Також економічна сутність податків полягає у вилученні державою на користь суспільства певної частини валового внутрішнього продукту (ВВП) у вигляді обов'язкового внеску. Загальним джерелом вихідним податкових відрахувань, зборів, мит та інших платежів (національним доходом) незалежно від об'єкта оподаткування є ВВП, який утворює первинні грошові доходи учасників суспільного виробництва і держави: оплата праці працівників, прибуток підприємств і централізований дохід держави.
Податки об'єктивно необхідні як основне джерело наповнення бюджетів усіх рівнів. Кошти, отримані від збору податків, беруть участь у фінансуванні державних програм, передбачених законами про бюджет на відповідний рік.
Крім того, вони впливають на капітал на всіх стадіях його кругообігу. Якщо при виконанні своєї фіскальної функції податки впливають лише при зміні капіталу з його товарної в грошову форму і навпаки, то система податкового регулювання впливає як і на стадії виробництва, так і на стадії споживання. Це дозволяє державі контролювати масовий попит і пропозиція не тільки товарів, але і капіталів, оскільки дохід є основою попиту населення і кінцевим результатом функціонування капіталу в фазі виробництва.
Вплив податків на економіку відбувається не прямо, а опосередковано. Як інструменти перерозподілу ВВП, вони впливають з деяким запізненням від діючих тенденцій, пропорцій і темпів економічного зростання. Принцип зворотного зв'язку податків може мати свою ефективність тільки за умови своєчасного вжиття відповідних заходів податкового регулювання.
2. Функції податків. Фіскальне і стимулююче значення податків
Функції податків є проявом сутності податків, способом вираження їх властивостей. Функції податків показують, яким чином реалізується їх суспільне призначення як інструменту розподілу та перерозподілу державних доходів.
Виділяють чотири групи податків: фіскальна, розподільча, контрольна і регулююча.
Фіскальне значення податків полягає в тому, що податки відповідно до даної функції дають реальну можливість перерозподілу частини вартості національного доходу на користь найменш забезпечених верств суспільства.
У податковому регулюванні доходів населення з'явилися стимулюючі і стримуючі (дестимулює) подфункции. Але більшість податків, які стягуються зараз в Укаїни, мають лише фіскальне призначення, і тільки за деякими проглядається регулююча функція.
Регулююча функція податків стала здійснюватися з тих пір, як держава стала активно брати участь в організації господарського життя країни. Вона означає, що податки як активний учасник перерозподільних процесів чинить серйозний вплив на відтворення, стимулюючи або стримуючи його темпи, посилюючи або послаблюючи накопичення капіталу, розширюючи або зменшуючи платоспроможний попит населення.
Ця функція невіддільна від фіскальної і знаходиться з нею в тісному взаємозв'язку. Розширення податкового методу в мобілізації для держави національного доходу викликає постійне зіткнення податків з учасниками процесу виробництва, що забезпечує йому реальні можливості впливати на економіку країни, на всі стадії виробництва.
Податкове регулювання виконує три підфункції:
Слід пам'ятати, що податкові відносини, як і всякі інші економічні відносини, повинні відтворюється. Податки повинні стягуватися завжди, тому, використовуючи дестимулюючу подфункцию, не можна допустити підриву основи оподаткування, гноблення, а також ліквідації джерела податку. В іншому випадку в подальшому податки не з його буде стягувати;
· Подфункция відтворювального призначення реалізується за допомогою платежів, наприклад, за користування природними ресурсами. Ці податки мають чітку галузеву приналежність і призначені для залучення коштів, що використовуються в подальшому на відтворення (відновлення) експлуатованих ресурсів.
Контрольна функція оподаткування означає, що держава за допомогою податків контролює фінансово - господарську діяльність юридичних осіб і громадян. Одночасно здійснюється контроль за джерелом доходів і напрямками витрачання коштів. В кінцевому рахунку контрольна функція дозволяє забезпечити мінімум податкових надходжень до бюджету, який достатній для виконання державою своїх конституційних функцій.
Завдяки такій функції оцінюється ефективність кожного податкового каналу, виявляється необхідність внесення змін у податкову систему і бюджетну політику. Контрольна функція податків - фінансових відносин виявляється лише в умовах дії розподільної функції.
3.Діскуссіонние питання формування і складу податкової системи на сучасному етапі
Сучасна трирівнева податкова система України досить динамічна і зазнала за останнє десятиліття ряд істотних змін. Всі вони були викликані необхідністю створення податкової системи, найбільш відповідної ринкові відносин і представляє можливість кожному рівню влади самостійно формувати дохідну частину свого бюджету виходячи з власних податкових, регулюючих податків і неподаткових надходжень. Безумовно, її не можна назвати досконалою, але її розвиток відбувається еволюційним шляхом, забезпечуючи наступність і вдосконалення податкового права.
Чіткий розподіл податків за рівнями є одним з основних принципів не тільки організації, але і реформування податкової системи в умовах ринкової економіки.
Закон України «Про основи податкової системи в РФ», який знаменував собою початок формування сучасної вітчизняної податкової системи, містив норму, згідно з якою «органи державної влади всіх рівнів не вправі вводити додаткові податки і обов'язкові відрахування, не передбачені законодавством РФ, так само як і підвищувати ставки встановлених податків і податкових платежів ». Іншими словами, з самого початку свого становлення податкова сістемаУкаіни формувалася на принципах фіскальної централізації.
Суб'єкти Україна і муніципальні освіти активно використовували надане їм право на введення нових, не передбачених федеральним законодавством податків і зборів.
Нинішня податкова сістемаУкаіни централізована. Слід розрізняти централізацію в умовах унітарних і федеративних держав. Податкові системи унітарних держав централізовані абсолютно. У федеративних державах, до числа яких належить і Україна, централізація відносна. Тут федеративний законодавець в рамках повноважень, визначених Конституцією РФ, встановлює загальні принципи оподаткування і формування податкової системи (в тому числі вичерпні перелік регіональних і місцевих податків і зборів). Податковий Кодекс України встановив триланкову структуру податкової системи, яка відображатиме федеративну устройствоУкаіни. Згідно НК Україна не можуть встановлюватися регіональні або місцеві податки і збори, не передбачені Кодексом.
На основі викладеного, можна зробити наступні висновки, що:
· Податок являє собою обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і муніципальних утворень.
· Податкова система - це сукупність різних видів податків, зборів, мит та інших платежів, у побудові та методах яких реалізуються певні принципи державного управління. Економічна сутність податків характеризується грошовими відносинами, що складаються у держави з юридичними і фізичними особами, які мають специфічне призначення - мобілізацію коштів у розпорядження держави.
· Функції податків є проявом сутності податків, способом вираження їх властивостей. Функції податків показують, яким чином реалізується їх суспільне призначення як інструменту розподілу та перерозподілу державних доходів. Виділяють чотири групи податків: фіскальна, розподільча, контрольна і регулююча.
· Сучасна податкова система України і зазнала за останнє десятиліття ряд істотних змін. Всі вони були викликані необхідністю створення податкової системи, найбільш відповідної ринкові відносин і представляє можливість кожному рівню влади самостійно формувати дохідну частину свого бюджету виходячи з власних податкових, регулюючих податків і неподаткових надходжень.