Стаття відкриття спеціальних валютних рахунків
ВІДКРИТТЯ СПЕЦІАЛЬНИХ ВАЛЮТНИХ РАХУНКІВ.
транзитний валютний рахунок для зарахування в повному обсязі надходжень в іноземній валюті, в тому числі і не підлягають обов'язковому продажу, і проведення інших операцій;
поточна валютна рахунок для обліку коштів, що залишаються в розпорядженні юридичної особи після обов'язкового продажу експортної виручки, і здійснення інших операцій за рахунком у відповідності з валютним законодавством.
Для відкриття валютного рахунку в українському банку необхідно подати такі документи:
заяву про відкриття валютного рахунку;
нотаріально завірені копії установчих документів та свідоцтва про державну реєстрацію організації;
картку зі зразками підписів керівника (перший підпис), головного бухгалтера (другий підпис) і відбитком печатки (2 примірники, один з них повинен бути завірений нотаріально);
довідку про взяття організації на облік у податковій інспекції за місцем знаходження;
копію довідки про присвоєння статистичних кодів;
довідку з банку, в якому відкрито розрахунковий рахунок (якщо валютний рахунок відкривається в тому ж банку, в якому відкрито розрахунковий рахунок, подання цієї довідки не потрібно).
На підставі зазначених документів банк відкриває поточний валютний, транзитний валютний і спеціальний транзитний валютний рахунки.
За порушення терміну подання відомостей про відкриття і про закриття рахунку встановлена адміністративна та податкова відповідальність. Так, згідно з ст.118 НК Україна це правопорушення тягне за собою відповідальність у вигляді штрафу в розмірі 5000 руб. А згідно ст.15.4 КоАП України адміністративний штраф в цьому випадку накладається на посадових осіб в розмірі від 10 до 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Разом з тим транзитний і спеціальний транзитний валютний рахунки відкриваються паралельно поточному валютному рахунку незалежно від волевиявлення організації і мають допоміжний характер, оскільки служать виключно для виконання банком покладених на нього законодавством процедур. Тому повідомлення про відкриття поточного валютного рахунку одночасно свідчить і про відкриття транзитного та спеціального транзитного валютного рахунків. Таким чином, на нашу думку, якщо організація направила до податкового органу повідомлення про відкриття тільки поточного валютного рахунку, її не можна притягнути до відповідальності за неповідомлення про відкриття транзитних рахунків.
Надходження в іноземній валюті зараховуються на транзитний валютний рахунок в уповноваженому банку. Банк не пізніше наступного робочого дня повідомляє про це організацію (за формою, наведеною в додатку N 1 до Інструкції N 7) з додатком виписки по транзитному валютному рахунку.
Після отримання від уповноваженого банку повідомлення про зарахування валютної виручки на транзитний валютний рахунок необхідно оформити доручення на обов'язковий продаж валюти і одночасне перерахування решти частини валютної виручки на поточний валютний рахунок (за формою, наведеною в додатку N 2 до Інструкції N 7). На наступний день банк депонує іноземну валюту, що підлягає обов'язковому продажу. Обов'язковий продаж повинна бути нею здійснено протягом трьох робочих днів.
Згідно п.3 Інструкції N 7 обов'язковий продаж проводиться юридичними особами від всієї суми надходжень в іноземній валюті від організацій і фізичних осіб, які не є резидентами Укаїни, в тому числі в якості авансів або попередньої оплати.
Відповідно до п.4 Інструкції N 7 обов'язковий продаж не підлягають такі надходження в іноземній валюті від нерезидентів:
в якості внесків до статутного капіталу (фонду), а також доходи (дивіденди), отримані від участі в капіталі;
від продажу фондових цінностей (акцій, облігацій), а також доходи (дивіденди) по фондових цінностей (акцій, облігацій);
у вигляді залучених кредитів (депозитів, вкладів), а також суми, що надходять в погашення наданих кредитів (депозитів, вкладів), включаючи нараховані відсотки;
у вигляді пожертвувань на благодійні цілі;
від реалізації громадянами в установленому БанкомУкаіни порядку товарів (робіт, послуг) на території Укаїни;
у вигляді повернення авансових платежів (попередньої оплати) за невиконаним імпортним контрактам;
в іноземній валюті за рахунок коштів, що залишилися після обов'язкового продажу частини експортної виручки (кошти на поточних валютних рахунках юридичних осіб), а також кошти в іноземній валюті, куплені на внутрішньому валютному ринку Укаїни.
Якщо надходження в іноземній валюті не підлягають обов'язковому продажу, то організація пред'являє в банк документи, що обгрунтовують надходження валютних коштів, і доручення на перерахування зазначених коштів на поточний валютний рахунок організації.
Поряд з обов'язковим продажем іноземної валюти у валютному законодавстві існує поняття зворотного продажу іноземної валюти.
Згідно п.11 Вказівок N 383-У іноземна валюта, куплена резидентом на валютному ринку і зарахована на його спеціальний транзитний валютний рахунок, повинна бути переведена виконуючим банком зі спеціального транзитного валютного рахунку за розпорядженням організації про переведення відповідно до підставами, зазначеними в дорученні на покупку валюти. Переклад повинен здійснюватися не пізніше семи календарних днів з дня зарахування купленої іноземної валюти на спеціальний транзитний валютний рахунок резидента.
Іноземна валюта підлягає зворотного продажу в наступних випадках:
1) якщо списання зі спеціального транзитного валютного рахунку купленої іноземної валюти відповідно до підставами її покупки на валютному ринку не здійснено протягом встановленого терміну;
2) при зарахуванні на спеціальний транзитний валютний рахунок іноземної валюти відповідно до пп. "Б" п.4 Вказівки.
Згідно п.4 Вказівки на спеціальний транзитний валютний рахунок зараховується іноземна валюта, раніше списана зі спеціального транзитного валютного рахунку. Це суми:
не використані для цілей оплати витрат на відрядження;
отримані від продажу дорожніх чеків, не використаних для оплати витрат на відрядження;
перекладені з депозитного рахунку, відкритого за рахунок коштів, переведених зі спеціального транзитного валютного рахунку.
Згідно п.12 Вказівки зворотного продажу на валютному ринку підлягає також іноземна валюта, раніше списана за розпорядженням організації з його спеціального транзитного валютного рахунку і знову надійшла на спеціальний транзитний валютний рахунок в зв'язку з поверненням:
авансових платежів (попередньої оплати) за невиконаним імпортним контрактам;
сум з рахунків покриття по відкривається уповноваженими банками вкритим (депонованих) акредитивів;
сум в зв'язку з помилково зробленими платежами, в тому числі через неправильно вказаного в розрахункових документах будь-якого реквізиту одержувача платежу;
сум, раніше переведених організацією нерезидентам з інших підстав, за винятком сум, переведених для оплати витрат на відрядження.
Протягом семи календарних днів від дати зарахування іноземної валюти на спеціальний транзитний валютний рахунок організація зобов'язана представити уповноваженому банку доручення на зворотний продаж іноземної валюти або заяву про здійснений раніше платежі в іноземній валюті з її поточного валютного рахунку.
При ненаданні організацією такого доручення або у згаданій заяві на наступний робочий день після закінчення семи календарних днів від дати зарахування іноземної валюти на спеціальний транзитний валютний рахунок уповноважений банк депонує іноземну валюту, що підлягає зворотного продажу, і протягом трьох робочих днів від дати депонування продає в порядку, встановленому БанкомУкаіни, з зарахуванням суми в рублях, отриманої від її продажу, на розрахунковий рахунок організації.
При обов'язковій, зворотної і добровільний продаж валюти організації несуть витрати у вигляді:
різниці між курсом продажу іноземної валюти та курсом БанкаУкаіни, чинним на день продажу, яка визначається по банківських виписок;
винагороди банку за здійснення операцій з продажу іноземної валюти, яке також визначається по банківських виписок, але може підтверджуватися і меморіальним ордером.
Підписано до друку