Що таке оборотно-сальдова відомість в бухгалтерії, база відповідей на будь-які питання
Коли ви вступаєте на непростий, але такий привабливий шлях підприємництва, то ще не до кінця розумієте, наскільки різнобічними будуть відтепер ваші інтереси.
І тільки зіткнувшись з необхідністю заповнення, наприклад, оборотно-сальдової відомості, приходьте до висновку: потрібно або щільніше вивчити основи бухгалтерії, або залучити до справи професійного бухгалтера. Отже, що ж таке оборотно-сальдова відомість, як її заповнюють і для чого використовують?
Що таке оборотно-сальдова відомість?
Серед найбільш важливих паперів в бухобліку оборотно-сальдова відомість варто, мабуть, на особливому місці. Її можна назвати основним регістром діяльності підприємства, що містить залишки фінансів і / або матцінностей по початку і кінця облікового періоду, а також дебетні та кредитні обороти по кожному рахунку і субрахунку.
Оборотно-сальдову відомість складають для кожного звітного періоду - місяця, кварталу і року. Перша відомість створюється відразу після утворення компанії, і це єдиний випадок, коли в графах оборотів по її рахунках проставляються нулі. Надалі необхідність в складанні відомості може виникнути після нарахування амортизації. податків, списання виробничих витрат і, звичайно, для формування фінансових підсумків періоду.
Використання оборотно-сальдової відомості
Спеціалізовані бухгалтерські програми передбачають можливість складання відомості, загальною для всіх рахунків, і окремих по кожному рахунку, що робить задачу бухгалтера з метою зведення балансу простіший.
Як правило, оборотно-сальдові відомості ведуться в електронному вигляді, проте досвідчені фахівці радять в якості корисної практики хоча б раз заповнити паперовий бланк - це дає можливість глибше вникнути в суть бухобліку.
Види оборотно-сальдових відомостей
У бухгалтерії застосовується три види оборотно-сальдових відомостей, які обирають залежно від розглянутого об'єкта і способу подачі даних.
- Відомість за синтетичними рахунками містить сальдо на початок періоду і дані по оборотам рахунків, з чого розрахунковим шляхом виводиться сальдо по кінця періоду. Якщо всі розрахунки виконані вірно, то у відомості є три рівності: сальдо за кредитом і дебетом. оборотів за кредитом і дебетом, а також вартості зобов'язань і активів по кінця періоду. При розбіжності чисел хоча б в одному з цих рівностей необхідно повторити обчислення і виправити помилку.
- Шахова оборотно-сальдова відомість є підвидом синтетичної, але джерелом для її заповнення служить операційний журнал, а не рахунки бухобліку. Тут теж необхідно дотримуватися рівність підсумкових показників.
Як заповнюється оборотно-сальдова відомість?
Для прикладу розглянемо порядок заповнення шахової відомості. Це проста таблиця, горизонтальні рядки якої заповнюються рахунками по кредиту, а вертикальні стовпчики - рахунками за дебетом. Їх кількість відповідає числу рахунків, за якими здійснювався рух облікових засобів.
1. Спочатку заповнюється початкове сальдо всіх рахунків.
2. Виконується підсумовування сальдо «на кут», причому суми по дебету і кредиту повинні збігатися.
3. Наступний етап - рознесення сум господарських операцій. Кожна з них один раз вноситься в перетин кореспондуючих рахунків.
4. Виконується підрахунок оборотів «на кут».
5. Виконується розрахунок кінцевого сальдо періоду, потім сумуються «на кут» його підсумки.
Збіги підсумкових значень по кредиту і дебету служать ознакою правильного заповнення оборотно-сальдових відомостей.