Що таке база податкова

Особливості податкової бази

Податкові бази залежно від масштабу податку ділять на: бази з фізичними показниками (наприклад, обсяг видобутого викопного використовують при розрахунку суми податку на видобуток корисних копалин), бази з вартісними показниками (наприклад, вартість майна застосовується для розрахунку суми податку на дане майно) і бази з об'ємно-вартісними показниками (наприклад, обсяг реалізованої продукції враховують при розрахунку ПДВ).

Розглянемо, більш детально, ч то значить база податкова. Податкова база є певним об'єктом, з якого стягують податок. Наприклад, прибутковий податок для доходів фізичної особи, податок на спадок для стану покійного громадянина, корпоративний податок для прибутку компанії, земельний податок для користувачів земельних ділянок, податок на додану вартість для продають послуги та товари. Податкова база - фізична, вартісна, або інша характеристика об'єкта оподаткування. Один з обов'язкових елементів податку.

Структура податкової бази

Податкова база -є загальною сумою доходів громадянина, з яких він повинен сплатити податок. Вона складається з різних доходів, які людина отримує протягом року. принципи освіти податкової бази.

Податкова база є сукупністю об'єктів оподаткування на певній території протягом деякого періоду оподаткування.

Принципи і функції оподаткування

Податкова база - це головний елемент податку, що являє собою числове вираз об'єкта оподаткування та основу для обчислення суми податку.

Податкова база - це числове вираження об'єкта оподаткування і є підставою для обчислення суми податкового окладу (податку), так як саме до неї застосовують ставку податку.

Податкова база є певним об'єктом, з якого стягують податок, наприклад, дохід фізичної особи як об'єкт оподаткування податком на прибуток, стан покійного в якості об'єкта оподаткування податком на спадок, прибуток компанії в якості об'єкта оподаткування корпораціонним податком.

Податкова база - це вартість активів або дохід, на основі яких розраховують податки. Податкова база - сума, з якої розраховують податок за встановленою ставкою.

Принципи обчислення вУкаіни податкової бази

нал
Огове база і порядок визначення її встановлюють Податковий кодекс Укаїни (НК РФ).
Платники податків-організації податкову базу обчислюють за результатами кожного податкового періоду на підставі даних регістрів бухгалтерського обліку і (або) на підставі інших підтверджених документально даних про об'єкти, які підлягають оподаткуванню або пов'язані з оподаткуванням.
При виявленні спотворень (помилок) в обчисленні податкової бази, які відносяться до минулих звітних (податкових) періодів, у поточному звітному (податковому) періоді перерахунок суми податку і податкової бази проводиться за період, в якому були виконані зазначені спотворення (помилки). При неможливості визначення періоду виконання спотворень (помилок) перерахунок податкової бази та суми податку проводиться за звітний (податковий) період, в якому виявлено спотворення (помилки).
Нотаріуси, індивідуальні підприємці, які займаються приватною практикою, адвокати, які заснували адвокатські кабінети, обчислюють податкову базу за результатами кожного податкового періоду на підставі даних обліку витрат і доходів та господарських операцій в порядку, який визначається Міністерством фінансів Укаїни. Вищевикладені правила також поширюються на податкових агентів.
Інші платники податків - фізичні особи обчислюють податкову базу на підставі отриманих від організацій та (або) фізичних осіб в встановлених випадках даних про суми доходів, виплачених їм, про об'єкти податкового обкладення і даних об'єктів оподаткування, виробленого за довільним формам, власного обліку отриманих доходів.

Податкова база при реалізації послуг, товарів, робіт визначається самостійно платником податків незалежно від особливостей реалізації придбаних на стороні або зроблених ним послуг, товарів, робіт.

При ввезенні на митну територію України товарів податкова база платником податків визначається, враховуючи встановлені особливості. При передачі товарів, реалізації, надання, виконання послуг, робіт по різних податкових ставок податкова база окремо визначається по кожному типу послуг, товарів, робіт, які оподатковуються за різними ставками. При використанні однакових ставок ПДВ податкову базу визначають сумарно за всіма типами операцій, які оподатковуються за даною ставкою. Виручка від реалізації послуг, товарів, робіт при встановленні податкової бази визначається, враховуючи всі доходи платника податку, пов'язані з розрахунками по сплаті зазначених послуг, товарів, робіт, які були одержані ним в натуральній або грошовій формах, в тому числі оплату цінними паперами. Витрати (виручку) платника податків в іноземній валюті перераховують в рублі за курсом Центрального банку України відповідно на дату реалізації послуг, товарів, робіт або на дату фактичного проведення витрат. Доходи враховують в разі можливості їх оцінки і в тій мірі, в якій їх можливо оцінити.

Ситуації визначення податкової бази

При реалізації платником податків послуг, товарів, робіт податкову базу встановлюють, як вартість послуг, товарів, робіт, які обчислюються виходячи з цін, які визначаються для цілей оподаткування, враховуючи акцизи (для підакцизного мінеральної сировини і підакцизних товарів) і без включення ПДВ в них і податку з продажів. Залежно від особливостей реалізації послуг, товарів, робіт податкову базу визначають відповідно до НК Україна так:

при реалізації послуг, товарів, робіт, за бартерними, товарообмінних операцій, реалізації послуг, товарів, робіт на безоплатне підставі, передачі заставодержателю права власності на предмет застави при невиконанні зобов'язання, забезпеченого заставою, передачі товарів (результатів виконаних робіт, наданих послуг) при оплаті в натуральній формі праці
як вартість відповідних послуг, товарів, робіт, яка обчислена для цілей оподаткування, враховуючи акцизи (для підакцизного мінеральної сировини і підакцизних товарів) і без включення ПДВ в них і податку з продажів;
при реалізації послуг, товарів, робіт, враховуючи дотації, які надаються бюджетами різного рівня в зв'язку з використанням платником податку регульованих державних цін, або з огляду на пільги, які надаються окремим споживачам відповідно до федерального законодавства
як вартість реалізованих послуг, товарів, робіт, яка обчислена з огляду на фактичні ціни їх реалізації; бюджет 1000 - під час продажу майна, яке підлягає обліку за вартістю, враховуючи сплачений ПДВ,
як різницю між ціною реалізованого майна, яка визначається для цілей оподаткування, враховуючи ПДВ, акцизи (для підакцизного мінеральної сировини і підакцизних товарів) і без включення до неї податку з продажів, і вартістю майна, що продається (залишковою вартістю, з огляду на переоцінку); податок з продажів, скарбничку - при продажу сільськогосподарської продукції та продуктів її переробки, які закуплені у фізичних осіб (які не є платниками податків), за переліком, який затверджується Кабінетом Міністрів України (крім підакцизних товарів)
як різницю між ціною, яка визначається для цілей оподаткування, враховуючи ПДВ і без включення до неї податку з продажів і за допомогою придбання даної продукції; сільськогосподарська продукція - при реалізації послуг з виготовлення товарів з огляду на давальницької матеріалів (сировини) - як вартість їх переробки, обробки або інший трансформації, з огляду на акцизи (для підакцизних товарів) і без включення ПДВ в неї і податку з продажів; податок з продажів, магазин - при реалізації послуг, товарів, робіт за строковими угодами (угодами, які передбачають виконання робіт або постачання товарів, надання послуг по закінченні встановленого договором (договором) терміну за ціною, яка вказана безпосередньо в даному контракті або договорі
як вартість цих послуг, товарів, робіт, яка вказана безпосередньо в контракті (договорі), але не менше їх вартості, яка обчислена з огляду на ціни, які визначаються для цілей оподаткування, що діють на дату реалізації, з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів та підакцизного мінерального сировини ) і без включення до них ПДВ і податку з продажів.

При реалізації товарів в многооборотной (багаторазово використовуваної, для різних товарів) тарі, яка має заставні ціни, в податкову базу не включаються заставні ціни цієї тари в ситуації, коли зазначену тару необхідно повернути продавцеві.

Порядок визначення податкової бази

Податкову базу визначають, враховуючи суми: авансові чи інші платежі, отримані в рахунок майбутніх поставок товарів, надання послуг або виконання робіт; які отримані за реалізовані послуги, товари, роботи, у вигляді фінансової допомоги, на поповнення фондів спеціального призначення, в рахунок збільшення доходів або пов'язаних інакше зі сплатою реалізованих послуг, товарів, робіт, у вигляді дисконту, відсотки за отриманими в рахунок сплати за реалізовані послуги , товари, роботи, векселями та облігаціями і сум, які отримані у вигляді відсотка за товарним кредитом в частині, яка перевищує розмір відсотка, який розрахований відповідно до ставок рефінансування Центрального банку РФ, які чинному законо твовала в періодах, за які проводиться розрахунок відсотка; придбаних страхових виплат за договорами страхування ризику невиконання договірних зобов'язань контрагентом страхувальника-кредитора, коли договірні страхують зобов'язання припускають поставку страхувальником товарів (послуг, робіт), реалізація яких вважається об'єктом оподаткування. облігація Вищевказані суми не враховують по відношенню до операцій з реалізації послуг, товарів, робіт, які оподаткуванню не підлягають (від оподаткування звільняються). Наприклад, при оформленні договору купівлі-продажу продуктів харчування між покупцем (В) і постачальником (А) був оформлений додатковий договір між страховою компанією (СК) і постачальником на страхування відповідальності першого в договорі купівлі-продажу. В результаті форс-мажорних обставин поставка товарів постачальником не була проведена. СК, в порядку страхового відшкодування, справила поставку товарів. Така поставка для покупця (В) є звичайною купівлею. У той же час, у постачальника є дві операції: продаж товарів, враховуючи ПДВ, незалежно від того, що передача товарів проводилася третьою особою; отримання страхового відшкодування від СК.

Визначення податкової бази при виконанні окремих операцій

При поступку вимоги, яке випливає з договору реалізації послуг, товарів, робіт, або перехід даної вимоги до іншої особи, податкова база по операціях реалізації зазначених послуг, товарів, робіт, визначається в установленому загальному порядку. При реалізації новим кредитором, який отримав вимогу, фінансових послуг, які пов'язані з поступкою вимоги, яке випливає з договору реалізації послуг, товарів, робіт, операції з реалізації яких необхідно оподатковувати, податкову базу визначають, як суму перевищення сум доходу, який отриманий новим кредитором при подальшій уступку вимоги або припинення необхідного зобов'язання, над сумою витрат на отримання зазначеної вимоги. При реалізації новим кредитором, який отримав вимогу інших фінансових послуг, які пов'язані з вимогами, які є предметом поступки, податкову базу визначають в загальновстановленому порядку.

При проведенні підприємницької діяльності в інтересах іншої особи на підставі договорів доручення, договорів комісії або агентських договорів платники податків визначають податкову базу як суму доходу, який отриманий ними у вигляді винагород (будь-яких інших доходів) при виконанні кожного із зазначених договорів. На операції з реалізації послуг, які надаються на підставі договорів комісії, договорів доручення або агентських договорів і пов'язаних з реалізацією послуг, товарів, робіт, не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування), не поширюється звільнення від оподаткування. Виняток становлять, тобто від ПДВ звільняються такі посередницькі послуги з:

реалізації на території України послуг по здачі в оренду житлових або службових приміщень іноземним громадянам або організаціям, які акредитовані в Укаїни;
реалізації медичних товарів зарубіжного і вітчизняного виробництва на території України за переліком, який затверджується Кабінетом Міністрів РФ;
реалізації ритуальних послуг, послуг, робіт з оформлення могил і виготовлення надгробних пам'ятників і реалізації похоронних засобів (за списком, який затверджений урядом РФ);
реалізації виробів художніх народних промислів художнього визнаного гідності (крім підакцизних товарів), зразки яких реєструються в порядку, який встановлений урядом РФ.

інші ситуації

При проведенні перевезень в межах території України багажу, пасажирів, вантажобагажу, вантажів або пошти автомобільним, залізничним, морським, повітряним або річковим транспортом (крім приміських перевезень пасажирів за одними тарифами з наданням різних пільг на проїзд, які затверджені в установленому порядку) податкову базу визначають , як вартість транспортування (без включення ПДВ в неї і податку з продажів). При проведенні повітряних транспортувань межі території України визначають за кінцевим і початковим пунктах авіарейсу. При реалізації проїзних документів за пільговими тарифами податкову базу обчислюють, враховуючи ці пільгові тарифи. Вищевказані положення застосовують, враховуючи послуги з перевезення, які обкладаються ПДВ за ставкою 0%, і не поширюються на послуги з транспортування пасажирів, які не підлягають оподаткуванню ПДВ (звільняються від оподаткування ПДВ) і на перевезення, які передбачені міжнародними угодами (договорами).

Ми сподіваємося, що так чи найбільш повне визначення і поняття терміна база податкова, розкрив його з труктура, принципи і функції

Сподобалося це визначення бізнес терміна? Тепер Ви знаєте, що це таке, поділіться і з друзями.

Якщо ви знайшли помилку, виділіть її та натисніть Shift + Enter або натисніть натисніть тут щоб оповістити нас.

Дякую за Ваше повідомлення. Найближчим часом ми виправимо помилку.

Схожі статті

Попередня ◈ Наступна