Реєстрація нового користувача 1
Що враховується на рахунку 20
На рахунку 20 враховуються витрати організації, пов'язані з виробництвом продукції (виконанням робіт, наданням послуг).
Всі виробничі витрати за способом віднесення їх на собівартість продукції (робіт, послуг) поділяються на прямі і непрямі.
Прямі витрати безпосередньо пов'язані з процесом виробництва (наприклад, заробітна плата робітників основного і допоміжного виробництв; вартість матеріалів, списаних у виробництво; витрати по утриманню виробничого обладнання). Непрямі витрати пов'язані з виробництвом кількох видів продукції (робіт, послуг), управлінням та обслуговуванням основного виробництва (наприклад, заробітна плата адміністративного персоналу, загальновиробничі витрати, загальногосподарські витрати).
Ви можете враховувати випущену продукцію (виконані роботи, надані послуги):
- за повної виробничої собівартості;
- за скороченою собівартості.
При обліку продукції (робіт, послуг) за повної виробничої собівартості у витрати по її випуску включаються як прямі, так і непрямі витрати.
Непрямі витрати спочатку враховуються на рахунках 25 «Загальновиробничі витрати» і 26 «Загальногосподарські витрати», а потім списуються в дебет рахунку 20.
При обліку продукції (робіт, послуг) за скороченою собівартості в витрати по її випуску включаються тільки прямі і загальновиробничі витрати.
Загальногосподарські витрати щомісяця списуються в дебет субрахунка 90-2 «Собівартість продажів» в повному обсязі.
Порядок формування собівартості готової продукції (робіт, послуг) повинен бути закріплений в обліковій політиці вашої організації.
Як врахувати прямі витрати
Амортизацію по об'єктах основних засобів і нематеріальних активів, які використовуються в процесі виробництва, нарахуєте проводкою:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02 (05)
- нарахована амортизація за основними засобами (нематеріальних активів), що використовуються в основному виробництві.
Якщо організація використовує рахунок 25 «Загальновиробничі витрати», то амортизація за основними засобами та нематеріальними активами загальновиробничого призначення відображається за дебетом цього рахунку.
Вартість матеріалів, витрачених для виробництва продукції (робіт, послуг), спишіть проводкою:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10
- списані матеріали, передані у виробництво.
Якщо облік матеріалів ви ведете за обліковими цінами, то суму відхилень їх фактичної собівартості від облікових цін відбивайте на рахунку 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей».
Суму відхилень у вартості матеріалів, витрачених у виробництві, спишіть проводкою:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 16
- списана сума відхилень у вартості матеріалів, використаних в процесі виробництва продукції (робіт, послуг).
Якщо ваша організація використовує в процесі виробництва продукції (робіт, послуг) напівфабрикати власного виробництва, включіть їх собівартість до складу витрат:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 21
- передані в подальшу переробку напівфабрикати власного виробництва.
У процесі виробництва продукції ваша організація може користуватися послугами власного допоміжного виробництва (наприклад, послугами транспортного відділу, цеху по виготовленню інструментів і запасних частин і т. Д.) Або обслуговуючого виробництва (наприклад, конструкторського підрозділу).
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 23 (29)
- включені в собівартість продукції (робіт, послуг) витрати допоміжного (обслуговуючого) виробництва.
Деякі роботи, пов'язані з виробництвом продукції (робіт, послуг), можуть виконувати сторонні організації. Вартість таких робіт (послуг) відобразіть проводкою:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60 (76)
- врахована у витратах основного виробництва вартість робіт (послуг), виконаних сторонньою організацією.
Суму податку на додану вартість, зазначену в рахунках-фактурах сторонніх організацій, відобразіть так:
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76)
- врахований ПДВ по роботах (послугах) сторонніх організацій;
ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ» КРЕДИТ 19
- проведений податкове вирахування.
Після оплати робіт (послуг) зробіть запис:
ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51
- оплачені роботи (послуги) сторонніх організацій.
Заробітну плату працівникам основного виробництва нарахуєте проводкою:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
- нарахована заробітна плата працівникам основного виробництва.
Відразу після нарахування заробітної плати нарахуєте страхові внески у позабюджетні фонди.
Для цього зробіть проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-1
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2
- нараховані внески із заробітної плати працівників в частині, що підлягає перерахуванню до Пенсійного фонду;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3-1
- нараховані страхові внески із заробітної плати працівників в частині, що підлягає перерахуванню до Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування.
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-2
Як розподілити прямі витрати
Прямі витрати ви повинні розподілити за видами продукції, що випускається.
Це необхідно для визначення собівартості кожної одиниці випущеної продукції.
Витрати, які не можна розподілити прямим шляхом (наприклад, заробітна плата працівників основного виробництва, зайнятих при виробництві кількох видів продукції; витрати допоміжного виробництва і т. Д.), Розподіляються пропорційно будь-яким показником.
Таким показником може бути вартість матеріалів, витрачених при випуску конкретного виду продукції; сума заробітної плати працівників, зайнятих у процесі виробництва конкретного виду продукції, і т. д.
Обраний порядок розподілу витрат між видами продукції, що випускається ви повинні закріпити в обліковій політиці вашої організації.
Меблевий комбінат «Інтер'єр» випускає столи і стільці. За звітний період було виготовлено 600 стільців і 100 столів.
На виробництво стільців було витрачено матеріалів на суму 100 000 руб. столів - 180 000 руб.
Витрати обслуговуючого виробництва організації, пов'язані з випуском продукції (забезпечення виробництва електроенергією, водою, опаленням і т. Д.), Склали 150 000 руб.
Витрати з виробництва різних видів меблів бухгалтер комбінату враховує на різних субрахунках рахунку 20 «Основне виробництво»:
- 20-1 «Витрати на виробництво стільців»;
- 20-2 «Витрати на виробництво столів».
Згідно облікову політику витрати, пов'язані з випуском різних видів меблів, які не можна розподілити безпосередньо, розподіляються пропорційно прямим витратам на виробництво конкретних виробів.
Бухгалтер «інтер'єру» повинен зробити проводки:
ДЕБЕТ 20-1 КРЕДИТ 10
- 100 000 руб. - списані матеріали на виробництво стільців;
ДЕБЕТ 20-2 КРЕДИТ 10
- 180 000 руб. - списані матеріали на виробництво столів;
ДЕБЕТ 20-1 КРЕДИТ 70, 69
ДЕБЕТ 20-2 КРЕДИТ 70, 69
Після відображення прямих витрат бухгалтер «інтер'єру» повинен розподілити витрати обслуговуючого виробництва між видами продукції, що випускається.
Сума прямих витрат, пов'язаних з випуском різних видів продукції, склала:
- стільців - 160 000 руб. (100 000 +60 000);
- столів - 280 000 руб. (180 000 + 100 000).
Загальна сума прямих витрат склала:
160 000 руб. + 280 000 руб. = 440 000 руб.
Витрати обслуговуючого виробництва розподіляються в такому порядку:
- на витрати по виробництву стільців - 54 545 руб. (160 000. 440 000 × 150 000);
- на витрати з виробництва столів - 95 455 руб. (280 000. 440 000 × 150 000).
Бухгалтер повинен зробити проводки:
ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 10 (70, 69, ...)
- 150 000 руб. - відображені витрати допоміжного виробництва;
ДЕБЕТ 20-1 КРЕДИТ 23
- 54 545 руб. - частина витрат допоміжного виробництва врахована у витратах на виробництво стільців;
ДЕБЕТ 20-2 КРЕДИТ 23
- 95 455 руб. - частина витрат допоміжного виробництва врахована у витратах на виробництво столів.
Як врахувати непрямі витрати
Якщо ви відображаєте виготовлену продукцію (роботи, послуги) за повної виробничої собівартості, по дебету 20 рахунку ви повинні врахувати витрати, пов'язані з управлінням та обслуговуванням основного виробництва.
Суму таких витрат спишіть проводкою:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 25 (26)
- включені в собівартість продукції (робіт, послуг) загальновиробничі (загальногосподарські) витрати.
Як списати витрати, враховані на рахунку 20
Списання витрат по виробництву продукції
Порядок списання витрат, пов'язаних з виробництвом продукції, залежить від того, яким способом ви відображаєте в обліку вартість готової продукції:
- за нормативною (плановою) собівартістю;
- за фактичною виробничою собівартістю.
Спосіб обліку готової продукції ви можете вибрати самостійно.
Порядок списання витрат по виробництву продукції повинен бути закріплений в обліковій політиці вашої організації.
Якщо ви враховуєте готову продукцію за нормативною (плановою) собівартістю, всі витрати, пов'язані з її випуском, спишіть в дебет рахунку 40 «Випуск продукції (робіт, послуг)»:
ДЕБЕТ 40 КРЕДИТ 20
- списані фактичні витрати, пов'язані з виробництвом продукції.
Якщо ви враховуєте готову продукцію за фактичною виробничою собівартістю, всі витрати, пов'язані з її виробництвом, спишіть в дебет рахунку 43 «Готова продукція»:
ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20
- відображено вартість готової продукції, випущеної з основного виробництва.
Повернемося до попереднього прикладу. Загальна сума витрат меблевого комбінату «Інтер'єр» склала:
- на виробництво стільців - 214 545 руб .;
- столів - 375 455 руб.
Витрати по виробництву стільців і столів враховуються організацією на різних субрахунках до рахунку 20 «Основне виробництво»:
- 20-1 «Витрати на виробництво стільців»;
- 20-2 «Витрати на виробництво столів».
Готова продукція обліковується на різних субрахунках до рахунку 43 «Готова продукція»:
Бухгалтер «інтер'єру» повинен зробити проводки:
ДЕБЕТ 20-1 КРЕДИТ 10 (23, 69, 70, ...)
- 214 545 руб. - відображені витрати на виробництво стільців;
ДЕБЕТ 20-2 КРЕДИТ 10 (23, 69, 70, ...)
- 375 455 руб. - відображені витрати на виробництво столів;
ДЕБЕТ 43-1 КРЕДИТ 20-1
- 214 545 руб. - оприбутковано на склад стільці, виготовлені основним виробництвом;
ДЕБЕТ 43-2 КРЕДИТ 20-2
- 375 455 руб. - оприбутковано на склад столи, виготовлені основним виробництвом.
Готова продукція може бути призначена для використання на самому підприємстві (наприклад, тара, виготовлена для упаковки продукції).
Якщо ваша організація використовує готову продукцію для виробничих потреб, вартість продукції можна враховувати на рахунку 10 «Матеріали» або інших рахунках з обліку матеріальних цінностей (в залежності від призначення виготовленої продукції).
Витрати, пов'язані з виготовленням такої продукції, спишіть проводкою:
ДЕБЕТ 10 (21) КРЕДИТ 20
- оприбутковано матеріальні цінності власного виробництва.
Готова продукція обліковується за фактичною собівартістю. Собівартість випущеної готової продукції склала 215 000 руб. Залишки матеріалів, списаних на виготовлення меблів, але не використаних в процесі виробництва, на суму 15 000 руб. (230 000 - 215 000) були перероблені в плінтуси, необхідні для ремонту виробничого приміщення.
Бухгалтер «Росмебелі» повинен зробити проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10-1
- 180 000 руб. - списані матеріали, витрачені на виробництво меблів;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70, 69
ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20
- 215 000 руб. - оприбутковано на склад готова продукція;
ДЕБЕТ 10-8 КРЕДИТ 20
- 15 000 руб. - оприбутковано плінтуси, виготовлені для проведення ремонтних робіт.
Списання витрат, пов'язаних з виконанням робіт (наданням послуг)
Витрати, пов'язані з виконанням робіт (наданням послуг), списуються в дебет субрахунка 90-2 «Собівартість продажів».
Цей запис ви повинні зробити після відображення в обліку виручки від продажу результатів робіт або послуг.
Після переходу права власності на результати виконаних робіт (наданих послуг) до замовника зробіть проводку:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
- відбитий виторг від продажу результатів робіт (послуг).
Потім спишіть всі витрати, пов'язані з виконанням цих робіт (наданням послуг):
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 20
- списані витрати по виконаних робіт (послуг);
і нарахуєте податок на додану вартість (якщо роботи або послуги обкладаються цим податком):
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ»
- нарахований податок на додану вартість.
В кінці місяця визначте фінансовий результат від продажу результатів робіт (послуг):
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
- відображено прибуток від продажу результатів робіт (послуг);
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9
- відбито втрати від продажу результатів робіт (послуг).
ТОВ «Зеніт» виконує ремонтні роботи.
Виручка від виконання робіт склала 118 000 руб. (В тому числі ПДВ - 18 000 руб.). Витрати, пов'язані з виконанням робіт, склали 60 000 руб.
Бухгалтер «Зеніту» повинен зробити проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 (70, 69, ...)
- 60 000 руб. - відображені витрати, пов'язані з виконанням ремонтних робіт;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
- 118 000 руб. - відбитий виторг від реалізації робіт замовнику;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 20
- 60 000 руб. - списані витрати по виконанню робіт, реалізованих замовнику;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ»
- 18 000 руб. - нарахований ПДВ.
В кінці місяця бухгалтер повинен зробити проводку:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
- 40 000 руб. (118 000 - 60 000 - 18 000) - відбита прибуток від реалізації ремонтних робіт.
Списання витрат за анульованими замовленнями і витрат на виробництво, яке дало продукції
Витрати за анульованими виробничими замовленнями, а також витрати на виробництво, з тих чи інших причин не дало готової продукції, включаються до складу інших витрат.
Такі витрати спишіть в дебет субрахунка 91-2 «Інші витрати»:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 20
- списані витрати за анульованими виробничими замовленнями (витрати на виробництво, що не дало готової продукції).
Витрати за анульованими виробничими замовленнями, а також витрати на виробництво, що не дало готової продукції, зменшують оподатковуваний прибуток організації в розмірі прямих витрат. При цьому повинен бути складений спеціальний акт, затверджений керівником організації (п. 1 ст. 265 НК РФ).
Продовження доступно тільки платним користувачам бератора
У цій статті ви знайдете:
- Покрокову схему дій від експертів
- Актуальні приклади з практики компаній
- Докладні зразки заповнення документів