Процедура прийняття рішення і обмеження на розподіл прибутку в ооо

Розподіл чистого прибутку ТОВ - це процедура розпорядження доходами компанії, важливий етап комерційної діяльності будь-якої юридичної особи, заради якого, власне, і відкривається підприємство. Природа розподілених чистих доходів ТОВ не відрізняється від дивідендів акціонерного товариства, тому в практиці часто говорять про виплату дивідендів, хоча з точки зору закону це не зовсім коректно.

Як визначається чистий прибуток

Чистий прибуток юридичної особи - це та частина балансового прибутку, яка залишається в розпорядженні підприємства після формування фонду оплати праці, сплати всіх обов'язкових зборів і податків. Вона визначається за документами бухгалтерської звітності на кінець періоду, за який засновникам буде виплачена їхня частка доходів ТОВ.

При застосуванні загального податкового режиму особливої ​​складності у визначенні обсягу прибутку не виникає. При використанні спеціальних режимів ТОВ, наприклад, ССО. компанія повинна для правильної виплати дивідендів вести бухгалтерський облік за Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій і інструкції по його застосуванню. На це неодноразово в роз'яснюють листах вказувало Міністерство фінансів. В іншому випадку немає підстави вважати ПДФО за зниженою ставкою.

Вільні кошти можуть бути спрямовані на будь-які не заборонені законом мети. Найчастіше це:

• поповнення основних фондів;
• формування резервів;
• збільшення статутного капіталу;
• виплата премій співробітникам;
• погашення збитків минулих звітних періодів;
• оплата інших витрат, спрямованих на розвиток бізнесу;
• виплата дивідендів.

Перед засновниками товариства завжди стоїть вибір: направити виручені від комерційної діяльності кошти на розвиток бізнесу, щоб підвищити в майбутньому його прибутковість, або залишити належну частину доходів собі. У статуті може бути детально прописано, як розподіляється прибуток в конкретних випадках.

Коли розподіл прибутку заборонено

Розподіл прибутку в ТОВ - прерогатива загальних зборів учасників ТОВ. Але в деяких випадках закон накладає обмеження на прийняття рішення про виплату дивідендів. Забороняється розподіл прибутку, якщо:

• не сплачено повністю статутний капітал;
• учаснику ТОВ, який виходить зі складу товариства, не виплачена його частка;
• в діяльності ТОВ присутній один або кілька ознак банкрутства, навіть якщо процедура банкрутства ще не розпочато;
• розподіл доходів змінить фінансову ситуацію в ТОВ в гіршу сторону і викличе появу ознак банкрутства;
• чисті активи на момент прийняття рішення менше встановленого в законі мінімуму (10 тис. рублів).

Крім того, не може бути реалізовано вже винесене рішення, якщо статутний капітал ТОВ менше нормативу чи суспільство має ознаки банкрутства. Відповідальність за дотримання цих правил лежить на генеральному директорові.

Процедура прийняття рішення про розподіл прибутку

Рішення про розподіл прибутку приймається на загальних зборах учасників товариства щоквартально, раз на півроку або щороку. Загальні правила виплати дивідендів встановлює ФЗ «Про ТОВ», але більш докладно процедура регламентується в статуті товариства. У цьому документі можуть бути встановлені терміни виплат після прийняття рішення і виконання зобов'язання по перерахуванню належної кожному учаснику частки прибутку (але не перевищують законні 60 днів) та інші положення, пов'язані з розподілом доходів.

На зборах затверджується бухгалтерська звітність, приймається рішення про розподіл прибутку і визначаються цілі, на які вона буде направлена. Рішення фіксується в протоколі загальних зборів або просто в формі рішення, якщо суспільство має тільки одного засновника. У протоколі або рішенні повинні бути визначені ключові параметри виплати:

• розмір дивідендів;
• форма дивідендів (закон не забороняє виплачувати прибуток в натуральній формі);
• терміни виплати.

Чисті доходи можуть бути розподілені повністю або частково. На голосуванні за розподіл прибутку висловитися за повинно просту більшість учасників (по частках статутному в капіталі товариства, а не за кількістю голосів). Якщо учасники не прийшли до єдиного рішення з цього питання або просто не виносили його на порядок денний, воно відкладається до наступних зборів (можна провести позачергові збори з будь-які терміни). Нерозподілений прибуток може бути розподілена в будь-який момент в звичайному порядку.

Реалізація рішення учасників про виплату дивідендів покладено на виконавчий орган ТОВ, найчастіше це генеральний директор. Їм складається і підписується наказ про перерахування дивідендів, на підставі якого проводяться розрахунки з засновниками ТОВ. Виконавчий орган товариства несе відповідальність за правильне і своєчасне перерахування коштів.

Протягом трьох років учасники товариства можуть зажадати виплати належної суми, після закінчення цього терміну невиплачені кошти вливаються в масу нерозподіленого прибутку (в статуті може бути визначено і більш вигідний для засновників порядок розподілу прибутку в ТОВ) .Після виконання рішення про виплату дивідендів генеральний директор звітує перед загальним збори учасників товариства про те, що прибуток розподілений.

Скасування або перегляд рішення про розподіл прибутку в законі не обмовляються. Тому в спірних ситуаціях (наприклад, якщо воно порушує положення статуту або закон) рішення учасників може бути переглянуто тільки в судовому порядку. Перегляд винесеного рішення на зборах учасників суди найчастіше визнають неправомірним, так як воно породжує зобов'язання товариства не тільки перед засновниками, а й перед третіми особами.

нестандартні ситуації

Може викликати складності розподіл прибутку в разі, коли вона розподіляється непропорційно часток у капіталі ТОВ. Закон не накладає ніяких обмежень на виплату засновнику частки від чистих доходів більшої, ніж його частка в статутному капіталі, якщо особливий порядок виплати передбачено в статуті. Зміни положень або перша редакція статуту при створенні юридичної особи повинно бути прийнято одноголосно - це гарантує захист інтересів всіх учасників товариства. Якщо подібна можливість передбачена в статуті, весь чистий дохід може бути цілком перераховано одному учаснику. Єдине, що слід враховувати, приймаючи рішення про непропорційне розподіл прибутку - особливості оподаткування.

Розподіл прибутку між учасниками ТОВ розглядається податковим законодавством як виплата дивідендів. Подібні виплати обкладаються податком на доходи фізичних осіб за пільговою ставкою 9%. Але сума, що перевищує ту, що належала б учаснику при пропорційному розподілі прибутку, оподатковується на загальних підставах - за ставкою 13% для резидентів України та 20% - для іноземних громадян. В частині, що перевищує пропорційну частку участі в статутному капіталі, дивіденди визнаються іншим джерел доходу. Цієї ж позиції дотримуються і податкові органи.

Також складна ситуація може виникнути, коли частка одного з учасників була передана третій особі в середині звітного періоду, і виникає необхідність визначити, яку частину прибутку йому слід виплатити. Якщо дивіденди нового учасника визначені з урахуванням часу, коли придбав частку в суспільстві - в меншому розмірі, ніж передбачено законом, суд в разі розгляду встане на його сторону.

Рішення про розподіл прибутку - фінальний етап діяльності компанії в кожному звітному періоді. Дотримання встановленої в законі і прописаної в статуті процедури прийняття рішення та виробництва виплат гарантує виконання товариством своїх обов'язків по відношенню до учасників і відсутність в майбутньому претензій з їх боку.