Правила роботи на патенті краще не порушувати, журнал «головна книга», № 16 за 2018 р
Підзвітні суми, в т.ч. на покупку бензину, можна видати працівникові не тільки готівкою, але і перевести по безналу на його «зарплатну» картку.
Так, в рахунку-фактурі з'явилася нова графа 1а «Код виду товару». Вона призначена для експортерів, що реалізують товари в країни ЄАЕС.
Первинні облікові документи, необхідні для обчислення і сплати податків, потрібно зберігати як мінімум чотири роки. Мінфін роз'яснив, з якого моменту вести відлік цього терміну.
Мінпраці роз'яснив порядок виплати заробітної плати за першу половину місяця.
Розмовляла кореспондент ГК А.В. Хорошавкіна
ПАХАЛУЕВА Світлана Борисівна
Провідний радник відділу спеціальних податкових режимів Департаменту податкової і митно-тарифної політики МінфінаУкаіни
За перші півроку застосування патентної системи оподаткування виявилися неясності і прогалини в регулюванні цього режиму. З питаннями, які надійшли від Новомосковсктелей «Головною книги», ми звернулися в Мінфін.
Світлана Борисівна, підприємець втрачає право на застосування патентної системи, якщо не сплатить податок в установлені терміни.
Чи може він отримати патент, але не оплачувати його вартість, якщо вийшло так, що не ведеться ніякої діяльності? Коли підприємець зможе знову розпочати підприємницьку діяльність на патентній системі?
С.Б. Пахалуева: Якщо платник податків придбав патент, але податок вчасно не сплатив, він втрачає право на застосування патентної системи і вважається перейшло на загальний режим оподаткування з дня початку дії патент а подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ.
Але в цьому випадку підприємець зобов'язаний заявити в податкову інспекцію про втрату права на застосування патентної системи протягом 10 календарних днів з дня, коли він зобов'язаний був заплатити, але не заплатив нало г п. 8 ст. 346.45 НК РФ. Тобто в даній ситуації підприємець зобов'язаний повідомити про втрату права на застосування патенту не пізніше ніж через 35 днів після дати початку дії патент а п. 2 ст. 346.51 НК РФ.
Знову перейти на патентну систему оподаткування з цього ж виду діяльності підприємець зможе тільки з наступного календарного року. Для застосування патентної системи за іншими видами діяльності обмежень немає.
Підприємець сплатив першу частину вартості патенту, а потім припинив діяльність і решту не сплатив. За підсумками року вийшло, що належна до сплати сума ПДФО менше сплаченої підприємцем частини вартості патенту. Чи поверне податкова інспекція цю різницю?
С.Б. Пахалуева: Якщо сума ПДФО більше, ніж оплачена вартість патенту, підприємець доплачує тільки різниць у п. 7 ст. 346.45 НК РФ. Але в зворотній ситуації, коли сума ПДФО менше оплаченої частини вартості патенту, сума ПДФО дорівнюватиме нулю і підприємцю просто не треба буде нічого доплачувати. На жаль, повернення різниці між сплаченою частиною вартості патенту та сумою податку на доходи фізичних осіб Податковим кодексом не передбачено.
Чи можливо при патентній системі дострокове добровільне припинення або призупинення діяльності (якщо у підприємця немає замовлень, розірвані договори)?
С.Б. Пахалуева: Підприємець на патенті може добровільно припинити діяльність. Чи не пізніше ніж через 10 календарних днів після припинення діяльності він повинен заявити про це в податкову інспекцій ю п. 8 ст. 346.45 НК РФ. Податковий період по патентній системі у такого підприємця буде починатися в день початку дії патенту і закінчуватися в день припинення патентної діяльності.
А ось призупинення патентної діяльності Податковим кодексом не передбачено. Але підприємець може припинити діяльність на патенті, а потім, коли знову захоче нею займатися, придбати новий патент.
Чи потрібно переоформлювати патент, якщо підприємець переїжджає в інший населений пункт в межах одного суб'єкта РФ?
С.Б. Пахалуева: Якщо в патенті зазначено вид діяльності підприємця і регіон (без зазначення конкретного населеного пункту), а розмір потенційно можливого річного доходу в населеному пункті, куди переїжджає підприємець, такий же, як і в населеному пункті, де він жив і працював до цього, патент переоформляти не треба. Зрозуміло, при дотриманні всіх умов застосування патентної системи.
Якщо ж розміри потенційного річного доходу в старому і новому населених пунктах будуть відрізнятися, підприємцю при переїзді потрібно буде звернутися до податкового органу за старим місцем проживання із заявою про припинення підприємницької діяльності на патентній системі. А потім - до податкового органу за новим місцем проживання із заявою про отримання нового патенту.
Підприємець надає побутові послуги фізичним особи м подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ. При цьому в НК передбачено тільки три підстави для втрати права на застосування патенту: перевищення ліміту доходів, чисельності працівників і несплата у встановлені терміни податок а п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Якщо підприємець все ж прислужився організації, чи втрачає він право на застосування патентної системи?
С.Б. Пахалуева: Якщо підприємець надає такі послуги організаціям, щодо цих послуг він повинен застосовувати інші режими оподаткування. Але права на застосування патентної системи оподаткування стосовно надання таких послуг фізичним особам він при цьому не втрачає.
Тобто підприємець повинен вести окремий облік і розраховувати податки по-різному для послуг, які він надає фізичним особам та юридичним особам.
Якщо ви вирішили відкрити салон краси, то патентну систему однозначно можна буде застосовувати тільки по перукарнях і косметичних послуг
В середині року, після закінчення терміну дії патенту, перейти на УСНО не можна. А чи може підприємець перед початком року подати заяву про перехід з наступного року на УСНО, а потім придбати патент на кілька місяців? І коли патент закінчиться, решту місяців застосовувати УСНО?
С.Б. Пахалуева: Так, так можна зробити. У Податковому кодексі немає заборони на суміщення спрощеної і патентної систем оподаткування. Підприємець, який веде кілька видів діяльності, може по одним з них застосовувати УСНО, а за іншими - патентну систему.
Підприємець, який веде тільки один вид діяльності в одному суб'єкті РФ, також має право протягом року перейти за цим видом діяльності на патентну систему, залишаючись при цьому і на УСНО. І за ті місяці, коли термін дії патенту закінчується, він буде розраховувати податок при УСНО.
С.Б. Пахалуева: Такий підприємець буде застосовувати УСНО з початку року до дня, коли почав діяти патент.
За період, на який був виданий патент (але право на нього підприємець втратив), він повинен з цього виду діяльності перерахувати податки за загальним режимом. Якщо у нього є інші види діяльності на УСНО, по ним він може застосовувати УСНО. Якщо є інші патенти і право на них підприємець не втратив, по ним він продовжує застосовувати патентну систему.
А з того дня, коли термін дії виданого патенту закінчився, підприємець знову може застосовувати по цій діяльності УСНО.
Тоді вийде, що підприємець заднім числом застосовує одночасно і усно, і загальний режим. Хіба це можливо? Адже і спрощенка, і загальний режим застосовуються до діяльності підприємця в цілому, а не до окремого її виду.
Тобто загальний режим треба застосовувати саме до дня закінчення дії патенту, а не до дня, коли підприємець порушив умови роботи на патентній системі, втратив право її використовувати і повідомив про це в інспекцію?
розповідає підприємець
При «зльоті» з патенту доведеться платити податки і подавати звітність за загальним режимом за весь період, на який був виданий патент. Причому навіть у тому випадку, якщо ви застосовуєте спрощенку.
Тепер питання про конкретні види діяльності на патенті. Начальник відділу спеціальних податкових режимів А.І. Косолапов розповів нам в інтерв'ю, що один із співвласників знаходиться в частковій власності квартири може від свого імені здавати її в оренду або в оренду, якщо інші співвласники уповноважать його на це. Він може зареєструватися як підприємець і застосовувати УСНО. А патентну систему в такій ситуації він теж може застосовувати?
С.Б. Пахалуева: Здавати квартиру в оренду або в оренду може її власник або особа, що має повноваження власника м статті 608. 671 ГК РФ. Так що якщо такого підприємця інші співвласники квартири управомочат здавати її в оренду або в оренду, то він може робити це від свого імені. При цьому він може застосовувати патентну систему оподаткування - заборон на використання цього спецрежиму в такій ситуації немає подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
У деяких регіонах при здачі в оренду нерухомості вартість потенційно можливого річного доходу (і відповідно, вартість патенту) визначається на кожен окремий об'єктивним т подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ. Чи буде в нашій ситуації таким відокремленим об'єктом вся квартира в цілому? Або ж окремий відособлений об'єкт - це частка кожного із співвласників?
С.Б. Пахалуева: Відособленим об'єктом тут буде вся квартира в цілому. Але ще раз підкреслю: всі інші власники повинні заздалегідь уповноважити підприємця здавати квартиру (і бажано, щоб це було завірено нотаріально). Тоді окремо платити податок зі здачі в оренду своїх часток в цій квартирі їм не треба.
Якщо підприємець має дві торгові точки в одному місті або, наприклад, два косметичних салону і працює там один, без найманих працівників, в різний час (в одному - в першій половині дня, в іншому - у другій половині дня), чи достатньо йому придбати один патент?
С.Б. Пахалуева: Так, в цьому випадку підприємець цілком може придбати лише один патент. Причому, якщо мова йде про косметичних салону х подп. 3 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. розмір потенційного доходу підприємця, а тому і податку, не залежить від того, один у нього салон або два.
А щодо роздрібної торгівлі та подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК Україна суб'єкти Україна має право встановлювати розмір потенційного можливого доходу в залежності від кількості відокремлених об'єктів в подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ. І якщо регіональні законодавці пішли по такому шляху, підприємцю, який працює по черзі в двох магазинах, доведеться платити податок більше, ніж якби він цілий день працював лише в одному магазині.
Якщо ж в регіоні розмір потенційного доходу залежить від наявності та кількості найманих працівників, то підприємець, який працює в поодинці, буде платити однаковий податок незалежно від того, в одному магазині він веде торгівлю або в двох. Зрозуміло, площа кожного з магазинів не повинна перевищувати 50 кв. м.
Перукарні та косметичні послуги - це один вид діяльності. Чи можна придбати один патент, якщо у підприємця окремо перукарня і окремо косметичний салон?
С.Б. Пахалуева: Патент підприємцю видається на вид діяльності «перукарські та косметичні послуги» подп. 3 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. І він буде діяти для всіх перукарень та косметичних салонів підприємця на території суб'єкта РФ, де цей патент був отриманий.
Світлана Борисівна, підприємці на патенті не можуть зменшувати податок на сплачені страхові внески. Чи планується дозволити їм робити це з наступного року?
С.Б. Пахалуева: Поки не планується. Податкове навантаження на таких підприємців регулюють суб'єкти РФ. І якщо вона виявиться надмірною, регіональні законодавці можуть знизити величину потенційно можливого річного доходу на патентній системі.