Позику фізичній особі від юридичної оподаткування 2018, договір, проводки, обмеження
Недовіра до банківським організаціям змушує деяких людей звертатися до власних роботодавцям. Іноді займ, отриманий від юридичної особи, виявляється набагато вигідніше і за відсотками, і за умовами погашення.
Взяти у організації необхідну суму в борг можуть не тільки працівники, а й будь-які інші фізичні особи.
Які існують обмеження
Будь-яка юридична особа може надавати позикові кошти одному із засновників, своїм працівникам чи третім особам. Чинне законодавство не накладає ніяких обмежень на дану процедуру.
Між фізичною та юридичною особою укладається договір позики відповідно до Цивільного кодексу. Позика може бути оплатним і безоплатним.
Якщо договір передбачає отримання юридичною особою винагороди у вигляді відсотків (всі умови повинні бути прописані в документі), організацію очікують певні податкові наслідки.
Не слід видавати позики необмеженому колу осіб, в іншому випадку дані операції можуть бути кваліфіковані як незаконна банківська діяльність.
Для початку розглянемо податкові наслідки для фізичних осіб. Позичальник зобов'язаний сплачувати податки при отриманні матеріальної вигоди.
При отриманні позики від юридичної особи економічна вигода виникає в наступних ситуаціях:
- при укладенні договору безпроцентної позики;
- при укладанні договору позики за зниженою процентною ставкою (ставка не перевищує 2/3 ставки рефінансування).
Винятком з цього правила є такі моменти:
- отримання вигоди в результаті використання банківських карт з безвідсотковим періодом;
- якщо безвідсоткову позику було надано на будівництво або придбання на території України нерухомості (будинки, квартири, кімнати, земельної ділянки з будинком або ділянки, призначеної для будівництва будинку);
- отримання вигоди в результаті рефінансування банківської позики, виданого на придбання або будівництво житла;
- позичальник звільняється від сплати податку за умови, що у нього є право на отримання майнового податкового відрахування (правило відноситься до пунктів 2 і 3 з даного переліку).
Обкладаються ПДФО позики фізичній особі від юридичної, якщо результатом такого позики стало отримання матеріальної вигоди від економії на відсотках.
При укладанні возмездногодоговору за зниженою ставкою матеріальна вигода розраховується як перевищення суми, розрахованої по 2/3 ставки рефінансування, над сумою, обчисленої відповідно до відсотків, зазначеними в договорі.
Датою фактичного отримання матеріальної вигоди від економії на відсотках вважається день сплати відсотків. Податкова база визначається в день виплати відсотків з періодичністю не рідше, ніж раз на рік.
Відповідно до податкового законодавства (статті 26 і 29) позичальник має право зобов'язати організацію, яка видала позику, взяти участь в перерахуванні ПДФО.
Це правило може бути застосовано до організації-роботодавця, яка уклала договір позики зі своїм співробітником. В даному випадку юридична особа визначає податкову базу, проводить розрахунок податку, утримує із зарплати необхідну суму і переводить її в бюджет.
Для здійснення подібних дій у організації повинна бути нотаріально завірена довіреність.
Якщо позичальник не подбав про те, щоб роботодавець брав участь в перерахуванні податку, він зобов'язаний самостійно подати декларацію до податкової за місцем проживання.
Якщо організація-кредитор вирішила повністю або частково погасити заборгованість позичальника за рахунок власних коштів, отримана частина позики повністю враховується при розрахунку ПДФО.
Абсолютно по-іншому відбувається оподаткування організації при отриманні доходу від видачі возмездного позики фізичній особі.
З отриманих відсотків не проводиться виплата страхових внесків до Пенсійного фонду. Пов'язано це з тим, що надання позики передбачає його повернення. Видані кошти не є виплатою на користь позичальника.
Позики з виплатою і без виплати винагороди
Позики з виплатою винагороди видаються відповідно укладеного договору, в якому чітко прописані всі умови і процентні ставки. Якщо організація припускає видачу безвідсоткової позики, про це також повинно говорити в документі.
В іншому випадку процентна ставка визначається автоматично, виходячи їх поточної ставки рефінансування ЦБ. Не слід плутати цю ситуацію з позикою між двома фізичними особами, коли договір позики вважається безпроцентним при укладанні на суму менше 500 рублів.
Ніяких обмежень на видачу юридичними особами безоплатних позик немає. Ні Податковий, ні Цивільний кодекс не передбачають накладення будь-яких заборон. Однак якщо організація надає позику фізичній особі без нарахування відсотків, можуть виникнути деякі проблеми з податковою.
В результаті перевірки договору безоплатного позики можуть бути донараховані податки на прибуток відповідно до ставки рефінансування.
Така позиція пояснюється тим, що метою створення будь-якої комерційної організації є отримання прибутку, тому здійснення фінансово-господарських операцій не може не спричинити за собою економічну вигоду.
Зразок договору позики фізичній особі від юридичної особи
При оформленні позики фізичній особі від юридичної складається двосторонній договір.
У документі зазначаються такі відомості:
- вгорі договору прописується дата і місце складання документа;
- далі йдуть повне та скорочене найменування організації-позикодавця, ПІБ генерального директора, ПІБ позичальника із зазначенням дати народження, ІПН і паспортних даних;
- в розділі «права і обов'язки сторін» вказується сума (цифрами і прописом), яка приймається позичальником, а також обов'язки і права позичальника і позикодавця;
- в розділі «терміни дії договору» прописується умова вступу договору в силу (момент передачі грошей) і дата його закінчення. Тут же вказується, що за угодою сторін термін договору може бути продовжений;
- в розділі «особливі умови» вказуються відсотки по позиці, кінцева сума до повернення, спосіб повернення (наприклад, щомісячні платежі), дата останнього платежу і ряд додаткових умов;
- в розділі «форс-мажор» прописуються ситуації, при яких сторони можуть бути звільнені від виконання зобов'язань на час дії таких обставин і їх наслідків (наприклад, військові дії, стихійні лиха, катастрофи техногенного характеру і т. д.);
- в розділі «гарантії виконання договору» прописується розмір страхової виплати із зазначенням найменування страхової компанії;
- в розділі «відповідальність сторін» зазначається, що відповідальність настає відповідно до чинного законодавства РФ;
- в самому кінці вказуються реквізити сторін і ставляться підписи.
Зразок договору позики юридичної особи фізичній особі можна скачати тут: договір позики юридичної особи фізичній особі
проведення позики
Безвідсоткову позику не є фінансовим вкладенням, так як він не приносить організації ніяких економічних вигод. Позику фізичній особі вважається вкладенням, тільки кошти видаються під відсотки.
Згідно з Планом рахунків безпроцентні позики, що надаються юридичною особою фізичній (в разі якщо позичальник не є працівників організації) відображаються на рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», субрахунок «розрахунки за наданими позиками».
Проводка буде виглядати так:
- Д76 К50 (51) - відбивається надання позики фізособі з розрахункового рахунку фірми;
- Д50 (51) К76 - відбивається погашення позичальником боргу.
При видачі безпроцентної позики співробітникові організації замість 76 рахунки ставиться 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями», субрахунок 73-1 «Розрахунки за наданими позиками».
Якщо організація надає фізособі, яка не є її працівником, позику під відсотки, використовується рахунок 58 «Фінансові вкладення», субрахунок «Надані позики».
Відсотки за позиками відзначаються в бухобліку щомісяця. Якщо позика отримує співробітник організації, відсотки відображаються за дебетом рахунка 73, в кореспонденції йде кредит рахунку 91 «Інші доходи і витрати», субрахунок «Інші доходи».
Відсотки по позиці, отримані від стороннього фізичної особи, записуються на дебет рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», в кореспонденції з кредитом 91, субрахунок «Інші доходи».
Видача позики від організації працівникові цієї організації
Позика, виданий організацією своєму працівнику, оформляється укладенням двостороннього договору. Для отримання коштів позичальникові необхідно написати заяву і надати на розгляд керівництву.
У заяві обов'язково потрібно вказати мету отримання позикових коштів. Найчастіше працівники отримують позики на будівництво або придбання житла, отримання освіти та інші потреби.
Іноді організації вимагають від працівників заставне забезпечення, в ролі чого, як правило, виступає майно. Такі позики зазвичай видаються під низькі відсотки. Всі умови повинні бути чітко прописані в договорі. Для оцінки майна запрошується співробітник Бюро технічної інвентаризації.
Виплата боргу здійснюється рівними щомісячними платежами, іноді роботодавець автоматично віднімає кошти з заробітної плати. При достроковому погашенні боргу ніякі штрафні санкції не накладаються, що часто буває при оформленні кредитів в банках.
Таким чином, отримання позики у юридичної особи може стати дуже вигідним рішенням. Попередньо слід оцінити всі переваги такого типу позики перед банківським кредитуванням.
Найголовніше - простежити за складанням договору і ретельно вивчити документ на предмет помилок і неточностей.
Особливості надання позик з 18 років, показані на сторінці.