Порядок стягнення податку, збору, пені, штрафу з організацій і індивідуальних підприємців -
1. За загальним правилом в адміністративному порядку - на підставі рішення податкового органу.
Спочатку стягнення повинно бути звернено на безготівкові грошові кошти організацій або індивідуальних підприємців (ст. 46 НК РФ), і лише при неможливості здійснення стягнення за рахунок цих коштів воно може бути здійснено за рахунок іншого майна організацій або індивідуальних підприємців (ст. 47 НК РФ) . Недотримання цієї процедури стягнення є підставою для визнання недійсними актів податкових органів про стягнення податку або збору за рахунок іншого майна боржника - організації або індивідуального підприємця.
2. Стягнення податку (збору) в судовому порядку проводиться у разі пропуску податковим органом терміну на безспірне стягнення податку (збору), наявності невирішених розбіжностей між податковим органом та платником податків з приводу обгрунтованості відповідних вимог, а також у випадках, зазначених в п. 2 ст . 45 НК РФ. Законодавець в п. 2 ст. 45 НК Україна вказує на виключно судовий порядок стягнення податку (з організації, якій відкрито особовий рахунок; з організації або індивідуального підприємця, якщо їх обов'язок по сплаті податку, пені та штрафу заснована на зміні податковим органом юридичної кваліфікації угоди, укладеної таким платником податків, або статусу і характеру діяльності цього платника податків та ін.).
Порядок стягнення. 1. Відповідно до ст. 69 НК Україна при виявленні у платника податків (податкового агента) або платника зборів недоїмки з податку або збору податковий орган надсилає йому про це письмове повідомлення. яке називається вимогою про сплату податку (збору). У повідомленні крім суми недоїмки та відповідних пенею вказується встановлений податковим органом строк, протягом якого платник податків зобов'язаний сплатити відсутні суми. Як правило, такий термін становить 10 календарних днів. якщо триваліший строк не зазначений у самому повідомленні (п. 4 ст. 69 НК РФ).
2. Якщо у встановлений у вимозі термін платник податків все ж не перерахує необхідні суми в бюджет, податковий орган приймає рішення про стягнення несплачених сум в примусовому порядку за рахунок коштів платника податків (податкового агента, платника зборів) - на рахунках в банках.
Згідно абз. 1 п. 3 ст. 46 НК Україна відповідне рішення повинно бути винесено не пізніше 2 місяців після закінчення терміну виконання вимоги про сплату податку (збору). Рішення про стягнення, прийняте після закінчення зазначеного двомісячного терміну, вважається недійсним і виконанню банком не підлягає (абз. 1 п. 3 ст. 46 НК РФ). В такому випадку стягнення несплачених сум проводиться тільки в судовому порядку. А саме податкова інспекція протягом 6 місяців після закінчення терміну виконання вимоги про сплату податку (збору) може звернутися до суду з позовом про стягнення з організації або індивідуального підприємця належних до сплати суми податку або збору, а також пені. Пропущений з поважної причини термін подання позовної заяви може бути відновлений судом за правилами, встановленими АПК РФ.
Рішення про стягнення недоїмки і пені за рахунок грошових коштів на рахунках в банку в обов'язковому порядку повинно бути доведено податковим органом до відома платника податків (податкового агента, платника збору) протягом 6 днів після винесення зазначеного рішення.
3. Протягом 1 місяця з дня прийняття рішення про стягнення податкового органу направляє в банк. в якому відкриті рахунки платника податків - організації або індивідуального підприємця, інкасове доручення на списання і перерахування в бюджетну систему України необхідних грошових коштів з рахунків.
Під "рахунками" розуміються розрахункові (поточні) рахунки та інші рахунки в банках, відкриті на підставі договору банківського рахунку, на які зараховуються і з яких можуть витрачатися грошові кошти організацій або індивідуальних підприємців (абз. 10 п. 2 ст. 11 НК РФ) .
Інкасове доручення направляється податковим органом в будь-який банк. де відкриті розрахункові (поточні) рахунки платника податків - можна абсолютно на всі розрахункові рахунки платника податків (податкового агента, платника зборів). У разі відкриття платнику податків нового розрахункового рахунку податковий орган має право виставити повторне інкасове доручення в той же самий банк.
Інкасове доручення податкового органу про перерахування сум податку (збору) та відповідних пенею в бюджетну систему України підлягає безумовному виконанню банком у черговості, встановленої ГК РФ (4 черга).
4. Інкасове доручення податкового органу має бути виконане банком:
не пізніше 1 операційного дня. наступного за днем отримання зазначеного доручення - з рублевих рахунків;
не пізніше 2 операційних днів з дня отримання зазначеного доручення - з валютних рахунків.
При недостатності або відсутності коштів на рахунках платника податків у день отримання банком інкасового доручення податкового органу таке доручення виконується в міру надходження грошових коштів.
Якщо грошових коштів на рахунках платників податків виявляється недостатньо для повного погашення яких бракує сум або у податкових органів немає інформації про рахунки платника податків, податковий орган має право стягнути недоїмку і пені за рахунок іншого майна платника податків (п. 1 ст. 47 НК РФ).
Рішення про стягнення недоїмки і пені за рахунок іншого майна має бути прийняте податковим органом протягом року після закінчення терміну виконання вимоги про сплату податку (збору), пені та штрафу.
Протягом 3 днів з моменту винесення рішення про стягнення за рахунок майна податковий орган надсилає відповідну постанову судового пристава-виконавця для виконання в порядку, передбаченому Федеральним законом "Про виконавче провадження", з урахуванням особливостей, передбачених ст. 47 НК РФ.
Судовий пристав-виконавець протягом 3 днів з дня надходження до нього постанови податкового органу виносить постанову про відкриття виконавчого провадження. Копія - не пізніше наступного дня після дня його винесення надсилається податковому органу і платнику податків (під розписку або рекомендованим листом).
Якщо в установлений в постанові термін (п'ять днів) суми недоїмки і пені НЕ будуть сплачені платником податків, судовий пристав-виконавець приступає до виконання.
Виконавчі дії повинні бути здійснені в 2міс. строк з дня надходження до нього зазначеної постанови.
Звернення стягнення складається з арешту (опису) майна, його вилучення і примусової реалізації (встановлений порядок черговості).