Поняття податку, збору
Поняття податку, збору. Їх функції. Принципи встановлення і справляння
Податок - обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.
Збір - обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій) .
Порядок встановлення податків і зборів:
Для того щоб кожна особа в Україні сплачувала будь-якої податок, він повинен бути законно встановлений. Ні на кого не може бути покладено обов'язок сплачувати податки і збори, а також інші внески і платежі, що володіють встановленими НК Україна ознаками податків або зборів, не передбачені Податковим кодексом України або визначені в іншому порядку, ніж це визначено НК РФ.
Встановлення нових видів податків, їх скасування або зміна можливі тільки шляхом внесення відповідних змін до податкового законодавства РФ.
Федеральні закони про внесення змін і доповнень до податкового законодавства РФ, що вступають в силу з початку чергового фінансового року, повинні бути прийняті до затвердження федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік.
Внесення змін і доповнень до податкового законодавства РФ, якщо вони вступають в силу в протягом поточного фінансового року, допускається тільки в разі внесення відповідних змін і доповнень до федерального закон про федеральний бюджет на поточний фінансовий рік.
Податки і збори повинні мати економічне підгрунтя і не можуть бути довільними.
Не допускається встановлювати податки і збори, якщо вони:
1) перешкоджають реалізації громадянами своїх конституційних прав;
2) порушують єдиний економічний простір Україна і, зокрема, прямо або побічно обмежують вільне пересування в межах території України товарів (робіт, послуг) або фінансових коштів;
3) інакше обмежують або створюють перешкоди не забороненої законом економічної діяльності фізичних осіб і організацій.
При встановленні податків повинні бути визначені всі елементи оподаткування. Акти законодавства про податки і збори повинні бути сформульовані таким чином, щоб кожен точно знав, які податки (збори), коли і в якому порядку він повинен сплачувати.
Податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування, а саме:
1) об'єкт оподаткування;
2) податкова база;
3) податковий період;
4) податкова ставка;
5) порядок обчислення податку;
6) порядок і терміни сплати податку.
При встановленні зборів їх платники та елементи оподаткування визначаються стосовно до конкретних зборів.
У необхідних випадках при встановленні податку в акті законодавства про податки і збори можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.
Допускається встановлення особливих видів мита або диференційованих ставок ввізних митних зборів в залежності від країни походження товару відповідно до Податковим кодексом України та митним законодавством РФ.
Методи справляння податків:
1) рівне оподаткування - сума податку і збору, який справляється з юридичної або фізичної особи, дорівнює для будь-якого платника податку;
2) пропорційне оподаткування - для кожного платника податків встановлюється однакова ставка податку, сума податку при цьому може не збігатися (наприклад, податок на прибуток організацій);
3) прогресивне оподаткування - ставка податку зростає разом із зростанням оподатковуваної бази. Виділяють кілька підвидів прогресивного оподаткування:
а) проста поразрядное прогресія - сума податку дорівнює при оподатковуваної базі від одного краю до іншого. Наприклад, податок в розмірі 100 рублів встановлюється при доході від 100 000 до 500 000 рублів. При доході від 500 000 до 800 000 рублей податок складе 200 рублів і т. Д .;
б) проста відносна прогресія - разом зі збільшенням податкової бази зростає не сума податку, а його ставка. Наприклад, при доході від 100 000 до 500 000 рублів ставка податку 5% від податкової бази, при доході від 500 000 до 800 000 рублів - 10%. При цьому виді прогресії застосовується найбільш висока ставка: якщо дохід 600 000 - 10% стягується з усіх 600 000;
4) регресивне оподаткування - зі збільшенням податкової бази зменшується ставка податку.