Податок на прибуток касовий метод
Одним з основних обов'язкових платежів податків, які сплачують організації, визнається податок на прибуток. Формується на підставі отриманих фінансових результатів. Об'єктом оподаткування є зменшені на величину витрат отримані доходи суб'єктів.
Податок на прибуток організацій
Будь-які діючі організації, які не використовують пільгові режими оподаткування, визнаються платниками податку на прибуток. До них відносяться українські і іноземні установи, що діють на території РФ.
Під прибутком розуміють отримані за звітний період економічним суб'єктом доходи, зменшені на величину зроблених витрат. Надходження можуть бути реалізаційними, тобто отриманими в результаті основної діяльності (продаж або перепродаж товарів, надання послуг), і позареалізаційними (курсові різниці, відсотки за вкладами). При цьому не всі доходи беруть участь у формуванні прибутку. Згідно з положеннями НК РФ, до них відносять:
- грошові кошти, отримані як завдаток, аванс;
- суми непрямих податків (ПДВ);
- майно або майнові права як внесок в КК;
- кошти, отримані як безоплатна допомога;
- кошти, отримані в результаті укладення кредитних договорів, отримання позик;
- цільове фінансування;
- інші отримані кошти, які не визнаються доходом, згідно із законодавством.
Велике значення при визначенні прибутку і розрахунку подальшого податку мають витрати. Варто врахувати, що в даному випадку платники податків мають право взяти до уваги лише економічно обґрунтовані витрати, які мають безпосереднє відношення до діяльності по отриманню прибутку.
В якості витрат враховуються матеріальні витрати, оплата праці персоналу, орендні, комунальні платежі, витрати на отримання необхідних послуг, оплата собівартості товарів та інші.
З метою оподаткування витрати повинні бути не тільки обґрунтовані з економічної точки, а й документально підтверджені. В іншому випадку контролюючі органи мають право заявити про неправомірність зменшення оподатковуваної бази.
Як і доходи, витрати діляться на реалізаційні (беруть участь безпосередньо в основній діяльності, наприклад, закупівля товарів, оплата послуг) і позареалізаційні (оплата банківських послуг, кредитних і позикових відсотків).
Методи нарахування при розрахунку податку
Як правило, при визначенні податку на прибуток більше число суб'єктів воліють використовувати метод нарахування. Але в той же час НК Україна при деяких обставинах допускає застосування і касового методу.
Слід нагадати, що при першому способі обліку в якості доходів і витрат беруться операції, фактично відбулися. Однак вони не завжди супроводжуються неодмінним рухом грошових коштів. Оплата за будь-якої товар або послуги, а також інші розрахунки, можуть наступити пізніше. При цьому даний факт не впливає на формування прибутку. При касовому ж методі нарахування доходи і витрати визнаються безпосередньо в момент їх оплати.
Правом на застосування касового методу при розрахунку податку можуть скористатися невеликі фірми, чия щоквартальна виручка за останній рік не перевищила в середньому 1 мільйон рублів. ПДВ при розрахунку до уваги береться.
Також необхідно врахувати, що касовий метод для визначення прибутку заборонений до застосування наступними організаціями:
- банки, кредитні організації, установи МФО;
- учасники простого товариства, договору з довірчого управління майном, інвестиційного товариства;
- розробники нових родовищ вуглеводневої сировини.
Доходи при касовому методі
Виручка від перепродажу товарів, реалізації продукції власного виробництва, надання послуг визнається як дохід організації. Момент її визначення залежить від застосовуваного методу.
Касовий метод передбачає, що виручка утворюється при наявності таких обставин:
- фактичне надходження виручки в касу, на розрахункові рахунки;
- день отримання майнових прав, інших активів;
- погашення заборгованості перед платниками податків іншими способами.
Таким чином, доходами при касовому методі визнається виручка організації, що здійснюються за фактом.
Витрати при касовому методі
Якщо організація вибрала касовий метод нарахування при розрахунку прибутку, витрати суб'єкта враховуються іншими способами, ніж при методі нарахування. Проведені витрати можуть класифікуватися як витрати тільки після їх оплати за фактом, при цьому неважливо, чи були вони до цього вже враховані у платника податків.
Для підтвердження матеріальних витрат (за винятком витрат на придбання сировини, товарів), розрахунків з персоналом касовим методом необхідна наявність наступних факторів:
- фактична оплата заборгованості через касу або розрахунковий рахунок;
- в момент погашення зобов'язань іншим способом.
Витрати на оплату сировини і покупку товарів для перепродажу визнаються в момент їх реалізації. Амортизаційні відрахування підтверджуються в момент їх нарахування. Витрати з оплати податків враховуються в періоді погашення заборгованості.
розрахунок податку
Підсумкові суми отриманого прибутку визначаються в залежності від застосовуваного організацією методу обліку -касове або по нарахуванню. Нижче наведена таблиця основних їх відмінностей.
Утворюються в міру їх нарахування, незалежно від фактичної оплати
Виникають за фактом перерахування грошових коштів, також може бути врахований момент відвантаження, погашення зобов'язань
Обраний метод необхідно закріпити в обліковій політиці. Якщо організація втратила право на застосування касового методу, то метод нарахування потрібно почати використовувати з початку податкового періоду, в якому відбулося порушення.
1. Чи може наша організація використовувати касовий метод обліку, якщо середня квартальна виручка за підсумками минулих 4 місяців не перевищила 1 мільйон рублів, але в 1 з окремо взятих кварталів її обсяг перевищив 1,4 мільйона рублів?
Для того щоб зрозуміти, чи є можливість використовувати касовий метод розрахунку при визначенні прибутку, необхідно скористатися даними попередніх 4 кварталів. Загальну суму виручки за цей період без урахування ПДВ слід розділити на 4. Якщо отриманий показник виявиться менше 1 мільйона рублів, суб'єкта може застосовувати касовий метод на законних підставах.
2. Здравствуйте. Нещодавно зареєстрували нову організацію. Режим оподаткування - загальний. З огляду на, що великих коштів в якості виручки від продажу нашої продукції не передбачається, чи вправі ми відразу використовувати для зручності розрахунків касовий метод при визначенні прибутку?
Законодавство не містить заборони на застосування касового методу розрахунку безпосередньо після реєстрації. З огляду на це, допускається застосування касового методу з дотриманням наступних умов: контроль за обсягами виручки, організація не повинна бути обмежена при виборі методу обліку в силу специфіки своєї діяльності. Якщо станеться перевищення сум среднеквартальной виручки, то слід далі використовувати вже метод нарахування в тому періоді, в якому було зафіксовано перевищення.
3. Наша організація застосовує загальний режим оподаткування. Зважаючи на наявність невеликих оборотів, застосовується касовий метод розрахунку прибутку. У 3-му кварталі були сплачені нашим контрагентам істотні суми в якості передоплати за товар. Чи можна врахувати ці фактично перераховані з розрахункового рахунку грошові кошти як витрата?
Витратами визнаються лише ті операції, в результаті яких суб'єкт погашає свої наявні зобов'язання. Суми, перераховані авансів, погашенням заборгованості не є, отже, приймати їх в якості витрат без факту надходження товару (послуги) не вийде.