Податок на - майно при - ССО облік, приклад розрахунку, податок на - майно при - спрощенці
У загальному випадку спрощенці звільнені від сплати податку на майно (п. 2, 3 ст. 346.11 НК Україна). Дане правило діє як на організації, так і на ВП.
Але є ряд компаній, які зобов'язані платити майновий податок. Головною умовою для виникнення податкової бази, звичайно ж, є наявність майна. При цьому платити податок потрібно тільки з нерухомості, і податкова база по ній буде дорівнює її кадастрової вартості. Існує чотири види таких об'єктів (п. 1 ст. 378.2 НК Україна):
- адміністративно-ділові та торгові центри і приміщення в них;
- нежитлові приміщення, які повинні використовуватися або вже використовуються як офісні приміщення, об'єкти громадського харчування та побутового обслуговування або торгові об'єкти;
- нерухомість іноземних компаній, які не працюють в Україні через постійні представництва, нерухомість іноземних організацій, що не відноситься до діяльності цих організацій в Україні через постійні представництва;
- житлові будинки і житлові будівлі, які не відображені на балансі як основні засоби.
Щоб дізнатися про необхідність сплати податку, перевірте своє майно в регіональних списках Росреестра. Регіони також мають право вводити майнові пільги, про них ви можете дізнатися в своїй податковій інспекції.
Часто на практиці серед підприємців зустрічається оману: ІП вважають, що податок на майно їм не потрібно платити навіть з особистого автомобіля. Тут важливо не плутати особисте майно і майно, яке використовується для підприємницької діяльності. Квартира, в якій проживає бізнесмен, машина, яка використовується не для ведення бізнесу, - все це особисте майно, і податок з нього сплачується на загальних підставах.
Відображення нарахованого податку на майно в обліку
Спрощенці з об'єктом «доходи мінус витрати» має право відобразити суму майнового податку в складі витрат (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 та п. 3 п. 2 ст. 346.17 НК Україна).
Розрахувавши податок на майно, бухгалтер фірми на ССО повинен зробити проводки:
Дебет 26 (44,91) Кредит 68 - відображено суму податку.
За дебетом вибирається рахунок в залежності від положень облікової політики підприємства.
Як розрахувати податок на майно і відзвітувати по ньому
Терміни сплати податку для організацій диктують регіональні влади (п. 3 ст. 383 НК Україна).
Важливий нюанс! Влада регіону можуть встановити квартал в якості звітного періоду, тоді компанії доведеться рахувати і сплачувати авансові платежі (ст. 379 НК Україна).
Авансовий платіж обчислюється за принципом розрахунку податку, тільки отриману суму потрібно розділити на чотири (за кількістю кварталів).
Приклад розрахунку податку поквартально. ТОВ «Принцип» володіє торговим центром «Європа», кадастрова вартість якого на початок року дорівнює 20 млн рублів. Такий вид нерухомості згідно з регіональною законодавством обкладається податком на майно. Ставка податку становить 1,5%, в регіоні введено авансові платежі. Головний бухгалтер організації зробив протягом року такі розрахунки:
Авансовий платіж за I квартал = 20 млн х ¼ х 1,5% = 75 000 рублей.
Аванс за півріччя і 9 місяців буде також дорівнює 75 000 рублей.
Річний податок потрібно перерахувати до бюджету за вирахуванням всіх авансових платежів. Для цього обчислимо суму річного платежу: 20 млн х 1,5% = 300 000 рублей.
Платіж за підсумками року = 300 000 - (75 000 х 3) = 75 000 рублей.
Декларацію з податку на майно здають тільки організації, а ІП нічого не заповнюють. Якщо фірма на підставі рішення суб'єкта Україна платить квартальні платежі, їй слід, крім річної декларації, здавати розрахунки за авансовими платежами.
У власності компанії може бути не цілу будівлю, а його частина. Тоді кадастрова вартість визначається пропорційно належній частці (п. 6 ст. 378.2 НК Україна).
Розраховуйте податок на майно, здавайте звітність і платите інші податки в онлайн-сервісі Контур.Бухгалтерія. Зустрітися з можливостями сервісу безкоштовно протягом 30 днів: ведіть бухоблік, нараховуйте зарплату, формуйте звітність і користуйтеся підтримкою наших фахівців.