Податок на додану вартість
Податок на додану вартість (ПДВ) є відрахування до бюджету частини вартості оподатковуваного обороту з реалізації, доданої в процесі виробництва і обігу товарів (робіт, послуг), а також відрахування при імпорті товарів на територію Республіки Казахстан. ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету з оподатковуваного обороту, визначається як різниця між сумами ПДВ, нарахованими за реалізовані товари (роботи, послуги) і сумами ПДВ, що підлягають сплаті за отримані товари (роботи, послуги), тобто різниця між купленим і проданим ПДВ.
Хто є платником ПДВ?
Особи, які встали або зобов'язані стати на облік з податку на додану вартість в Республіці Казахстан
- індивідуальні підприємці,
- юридичні особи, за винятком державних установ,
- нерезиденти, які здійснюють діяльність в Республіці Казахстан через постійне представництво,
- структурні підрозділи юридичної особи, визнані самостійними платниками податку на додану вартість
Платниками ПДВ при імпорті товарів є особи, які імпортують ці товари на територію Республіки Казахстан відповідно до митного законодавства Республіки Казахстан.
Що є об'єктом оподаткування ПДВ?
- оподатковуваний оборот - оборот по реалізації товарів (робіт, послуг) в Республіці Казахстан, який чинять платником ПДВ, за винятком обороту, що звільняється від ПДВ. У разі отримання робіт, послуг від нерезидента, який не є платником ПДВ у Республіці Казахстан, зазначені роботи, послуги включаються в оподатковуваний оборот одержувача.
- оподатковуваний імпорт - товари, що ввозяться або ввезені на територію Республіки Казахстан (за винятком звільнених від ПДВ), що підлягають декларуванню відповідно до митного законодавства Республіки Казахстан.
Які існують пільги по ПДВ?
Як стати на облік по ПДВ?
- Якщо оборот по реалізації товарів (робіт, послуг) перевищив мінімум обороту, то з дня закінчення цього періоду, платник податків зобов'язаний подати заяву до податкового органу про постановку на облік по ПДВ не пізніше 15 календарних днів з моменту перевищення.
- Якщо особа, яка не підлягає постановці на облік по ПДВ, але яке здійснює або планує здійснювати реалізацію товарів (робіт, послуг), що підлягають оподаткуванню ПДВ, може добровільно подати заяву до податкового органу про постановку на облік з податку на додану вартість
- Податковий орган має право без заяви платника податків поставити на облік з податку на додану вартість при встановленні випадку, коли оборот по реалізації товарів (робіт, послуг) перевищив мінімум обороту.
- Тільки ті особи, які подали заяву щодо постановки на облік з ПДВ, мають право на залік сум ПДВ по залишках товарів (включаючи основні засоби) на дату постановки, виставляти рахунки-фактури з ПДВ, брати в залік суми ПДВ за отримані товари (роботи, послуги). При цьому необхідно подати до податкового органу інвентаризаційний опис залишків на дату постановки на облік. Податковий орган видає свідоцтво платника податків з податку на додану вартість, в якому вказується дата початку виникнення податкового зобов'язання.
За якими ставками стягується ПДВ?
- 12% - з оподатковуваного обороту і з оподатковуваного імпорту
- 0% - оборот по реалізації товарів на експорт (за винятком експорту брухту кольорових і чорних металів) і виконання робіт, надання послуг у зв'язку з міжнародними перевезеннями
- Обороти, звільнені від ПДВ - обороти по реалізації товарів (робіт, послуг), що включають, зокрема, внески до статутного капіталу, фінансові послуги, передачу майна у фінансовий лізинг, геологорозвідувальні роботи, імпорт деяких товарів, в тому числі імпорт товарів фізичними особами по нормам безмитного ввезення товарів, імпорт іноземної валюти, лікарських засобів та інших товарів, реалізація або здача в оренду (суборенду) житлового будинку або його частини, і т.д.
Як визначити податковий період?
Податковим періодом для ПДВ є квартал.
У яких випадках ПДВ береться в залік?
Одержувач товарів (робіт, послуг) має право на залік сум по ПДВ, що підлягає сплаті за отримані товари, включаючи основні засоби, роботи і послуги, якщо вони використовуються або будуть використовуватися в цілях оподатковуваного обороту, а також, якщо виконуються наступні умови:
- одержувач товарів (робіт, послуг) є платником податку на додану вартість на дату виписки рахунку-фактури
- постачальником виставлений рахунок-фактура
- в разі імпорту товарів - податок на додану вартість сплачено до бюджету
- у випадках якщо виконано податкове зобов'язання зі сплати податку на додану вартість
У яких випадках ПДВ не береться до залік?
- Якщо товари, роботи, послуги, використовуються не з метою оподатковуваного обороту,
- по легкових автомобілях, що здобувається в якості основних засобів;
- по товарах, роботах, послугах, за якими рахунки-фактури виписані з недотриманням вимог, встановлених цим Кодексом.
- по товарах, роботах, послугах, зазначеним в рахунку-фактурі, оплата за готівковий розрахунок яких з урахуванням податку на додану вартість незалежно від періодичності платежу перевищує 1000-кратний розмір місячного розрахункового показника. встановленого законом про республіканський бюджет і чинного на дату виписки рахунку-фактури.
- при отриманні на безоплатній основі майна (товарів, робіт, послуг) особа, яка отримала таке майно, не відносить в залік суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті особою, що передали безоплатно таке майно.
- по операціях з платником податку, визнаним лжепредпріятія на підставі вступив в законну силу вироку чи постанови суду, за винятком сум податку на додану вартість, віднесених в залік, за угодами, визнаним судом дійсними;
- по угоді (операціях), визнаної (визнаним) судом досконалої (досконалим) суб'єктом приватного підприємництва без наміру здійснювати підприємницьку діяльність.
У яких випадках не потрібно оформлення рахунку-фактури:
Платник ПДВ, який здійснює реалізацію товарів (робіт, послуг), що обкладаються ПДВ, зобов'язаний виставити особі, яка отримує зазначені товари (роботи, послуги), рахунок-фактуру з ПДВ, за винятком таких випадків:
- здійснення розрахунків за надані комунальні послуги, послуги зв'язку населенню через банки з застосуванням первинних документів, які є підставою при веденні бухгалтерського обліку
- оформлення перевезення пасажирів проїзними квитками
Який порядок сплати податку на додану вартість?
Платник ПДВ зобов'язаний сплатити податок до бюджету за кожен податковий період не пізніше 25 числа другого місяця, що настає за звітним податковим періодом, за встановлений термін для подання декларації з ПДВ.
ПДВ по імпортованих товарів сплачується в день, який визначається митним законодавством Республіки Казахстан для сплати митних платежів.
Які терміни подання декларації з ПДВ?
Декларація з ПДВ за кожен податковий період подається не пізніше 15чісла другого місяця, що настає за звітним податковим періодом.
Зняття з обліку з податку на додану вартість
Платник ПДВ має право подати до податкового органу за місцем реєстрації заяву про зняття його з обліку з податку на додану вартість, якщо за календарний рік предшествуюшій році подачі податкового заяви, розмір оподатковуваного обороту не перевищував мінімум обороту з реалізації, таким правом платник ПДВ може скористатися не раніше , ніж після закінчення 2-х років з моменту взяття його на облік з ПДВ. Такий платник податків визнається неплатником ПДВ з наступного податкового періоду.
У разі якщо платник ПДВ, припинив діяльність, пов'язану з оподатковуваними оборотами, він зобов'язаний подати заяву про зняття його з обліку з ПДВ не пізніше, ніж через 6-ти місяців після податкового періоду, в якому була припинена така діяльність.
У разі виявлення податковим органом особи, яка є платником ПДВ і не надав податкову звітність протягом 6-ти місячного періоду після встановленого терміну її подання, зняття з обліку з ПДВ проводиться податковим органом без повідомлення платника ПДВ.
При знятті з обліку з ПДВ залишки товарів (в тому числі основних засобів), за якими ПДВ було віднесено в залік раніше, розглядаються в якості оподатковуваного обороту.