Податкові відрахування при покупці квартири розраховуємо по-новому
Останнім часом МінфінУкаіни видав низку листів, які роз'яснюють застосування нових положень. Порівняємо старі і нові правила і розберемося, хто може претендувати на податкові відрахування і які документи потрібно надати до податкової інспекції для його отримання і в який термін.
Подивимося, які майнові відрахування при покупці квартири, кімнати, житлового будинку, земельної ділянки або частки в них можна отримати і в якому розмірі. Законодавством передбачено два види відрахувань:
1. У розмірі фактично зроблених витрат на придбання нерухомості (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК Україна), але не більше 2 млн руб. (Подп. 1 п. 3 ст. 220 НК Україна);
2. У сумі фактично вироблених витрат на погашення відсотків по іпотеці (подп. 4 п. 1 ст. 220 НК Україна), але не більше 3 млн руб. (П. 4 ст. 220 НК Україна).
Іншими словами, платнику податків повернеться сума в розмірі 13% (ставка по ПДФО) від суми витрат на покупку житла або земельної ділянки (при цьому сума таких витрат не може перевищувати 2 млн або 3 млн руб. Відповідно). Наприклад, при вартості квартири в 7 млн руб. платник податків може претендувати на повернення лише 260 тис. руб.
Під витратами на придбання нерухомості розуміються такі витрати:
- на придбання житлового будинку, квартири, кімнати, або частки (часток) у них в готовому будинку, або прав на квартиру, кімнату або частки (часток) у них в будинку, що будується;
- на придбання будівельних та оздоблювальних матеріалів;
- на роботи, пов'язані з обробкою квартири, кімнати або частки (часток) у них, а також витрати на розробку проектно-кошторисної документації на проведення оздоблювальних робіт;
- на роботи з будівництва (добудови житлового будинку або частки (часток) у ньому, не закінченого будівництвом) і обробці;
- на підключення до мереж електро-, водо- і газопостачання та каналізації або створення автономних джерел електро-, водо- і газопостачання та каналізації.
Але є одна особливість. Витрати на обробку, добудову та підключення до мереж можна прийняти для застосування податкового вирахування тільки в тому випадку, якщо в договорі купівлі / продажу квартири або житлового будинку було зазначено, що будівництво придбаного будинку не завершено, а квартира продається без обробки (подп. 5 п . 3 ст. 220 НК Україна).
У яких випадках можна претендувати на відрахування
За загальним правилом одержати відрахування може тільки власник майна, чиє ім'я зазначено в свідоцтві про право власності. Але є один виняток.
Існують, однак, два випадки, в яких платник податків втрачає право на отримання майнового вирахування. Так, власник не може претендувати на відрахування, якщо квартира (будинок, кімната або частка в них) була придбана за рахунок роботодавця чи іншої особи, за рахунок коштів материнського капіталу або бюджетних коштів (п. 5 ст. 220 НК Україна). Якщо ж майно в повному обсязі, а лише частково було оплачено материнським капіталом або бюджетними коштами, то відрахування можна отримати з вартості квартири, оплаченої власними коштами. Наприклад, квартира, вартістю 2 млн руб. була частково оплачена коштами материнського капіталу в розмірі 400 тис. руб. В цьому випадку до відрахування можна заявити 1,6 млн руб.
Право на відрахування також втрачається, якщо купівля / продаж був здійснений між взаємозалежними особами (п. 5 ст. 220 НК Україна).
До взаємозалежним особам належать подружжя, батьки (усиновлювачі), повнорідні та неповнорідні брати і сестри, опікуни (піклувальники) і підопічні (подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК Україна), а також особи, що підкоряються один одному по службовому становищу (подп . 10 п. 2 ст. 105.1 НК Україна).
Бланк заяви про розподіл майнового податкового відрахування між подружжям
Подружжя можуть розподілити вартість квартири для отримання відрахування не навпіл, а так, щоб один з подружжя повністю використав свій відрахування. Наприклад, чоловік заявить відрахування на 2 млн руб. а дружина на решту суми - 1,7 млн руб. У цьому випадку чоловік вже більше не зможе скористатися майновим вирахуванням, а у дружини утворюється перехідний на майбутнє залишок в розмірі 300 тис. Руб.
Порядок отримання вирахування
Зразок заповнення декларації за формою 3-ПДФО при отриманні майнового податкового відрахування.
До декларації та довідці також додаються копії документів, що підтверджують право на майно (подп. 6 п. 3 ст. 220 НК Україна). Наприклад, при придбанні квартири (кімнати, житлового будинку або частки в них) такими документами будуть договір про придбання майна, акт приймання-передачі або свідоцтво про державну реєстрацію права власності.
У разі придбання земельної ділянки для будівництва або під готове житло буде потрібно свідоцтво про державну реєстрацію права власності на земельну ділянку і свідоцтво про державну реєстрацію права власності на житловий будинок.
А в разі погашення відсотків по цільових позиках (кредитам) підтверджує право документом буде цільової кредитний договір або договір позики, договір іпотеки, укладені з кредитними або іншими організаціями, а також графік погашення кредиту (позики) і сплати відсотків.
Крім того, до податкової інспекції потрібно буде представити і документи, що підтверджують зроблені витрати на покупку майна або будматеріалів, наприклад, чеки, квитанції до прибуткових ордерів, банківські виписки про списання грошових коштів з рахунку покупця на рахунок продавця (подп. 7 п. 3 ст . 220 НК Україна).
Якщо майно набувається в спільну власність, то потрібно додати копію свідоцтва про шлюб та заява про розподіл вирахування, а якщо на дитину - то копію свідоцтва про її народження.
Бланк заяви про надання податкового відрахування
Серед документів, які подаються в інспекцію для отримання вирахування, заяву про повернення ПДФО не значиться (п. 6 ст. 220 НК Україна). Зазвичай платники податків пишуть його в довільній формі і подають разом з іншими документами, або заповнюють при подачі документів бланк, який дає їм податковий інспектор. Але навіть якщо платник податків не подав заяву відразу, податкові інспекції зазвичай йдуть назустріч і дозволяють направити його пізніше, після камеральної перевірки поданих документів.
Рішення про надання вирахування або відмову в його наданні податковий орган повинен винести протягом 30 днів з дня подачі заяви і документів (п. 8 ст. 220 НК Україна). При позитивному рішенні вся сума підлягає поверненню ПДФО одноразово перераховується на рахунок платника податків, указаний в заяві.
Коли можна скористатися вирахуванням
Зразок заяви на надання повідомлення про право на податкове вирахування
Якщо власник не хоче чекати закінчення податкового року, щоб скористатися належними відрахуваннями, він може отримати їх у свого роботодавця вже в тому році, в якому було куплено майно. Для цього він повинен звернутися до податкової інспекції за місцем проживання із заявою про надання йому повідомлення про отримання права на податкові відрахування. Заява пишеться в довільній формі. До нього також додаються всі документи, що підтверджують право власності на житло та суму понесених витрат. Після закінчення 30 днів податковий орган видає повідомлення, яке потрібно буде передати своєму роботодавцю. Саме на підставі цього повідомлення роботодавець не буде утримувати ПДФО з доходів співробітника (п. 8 ст. 220 НК Україна). Якщо ж співробітник працює у кількох роботодавців, то він може вибрати будь-якого для надання податкового відрахування. Відрахування з податку з доходів, отриманих у інших роботодавців, можна буде отримати в загальному порядку вже після закінчення податкового періоду (абз. 3 п. 8 ст. 220 НК Україна).
Якщо платник податків, який звернувся до роботодавця, не встигає використати всю суму вирахування в тому році, коли сталася покупка квартири, то в наступному році можна подати заяву вже в загальному порядку - в податкову інспекцію.