Платимо ПДФО при - здачі квартири, журнал «головна книга», № 9 за 2018 р
Підзвітні суми, в т.ч. на покупку бензину, можна видати працівникові не тільки готівкою, але і перевести по безналу на його «зарплатну» картку.
Так, в рахунку-фактурі з'явилася нова графа 1а «Код виду товару». Вона призначена для експортерів, що реалізують товари в країни ЄАЕС.
Первинні облікові документи, необхідні для обчислення і сплати податків, потрібно зберігати як мінімум чотири роки. Мінфін роз'яснив, з якого моменту вести відлік цього терміну.
Мінпраці роз'яснив порядок виплати заробітної плати за першу половину місяця.
Розмовляла кореспондент ГК А.В. Хорошавкіна
На питання наших Новомосковсктелей про те, як правильно заповнити декларацію 3-ПДФО, відповідають фахівці московського Управління ФНС.
Як на практиці податкові інспектори виявляють квартири, що здаються в оренду (найм)?
Мазовії Тетяна Іванівна
Головний державний податковий інспектор відділу оподаткування доходів фізичних осіб УФНСУкаіни по м Москві
Первинну інформацію про здаються в найм квартирах збирають територіальні органи Московської міської ради громадських пунктів охорони порядку.
Як діють інспектори, якщо вони отримали таку інформацію?
Т.І. Мазовії: Якщо є інформація, що громадянин отримує доходи від здачі житла в оренду, ИФНС висилає йому інформаційний лист. Інспекція повідомляє громадянина про те, що у фізичних осіб, які отримують доходи від фізичних осіб за договорами найму або оренди будь-якого майна, виникає обов'язок самостійно обчислити і сплатити податок з цих доходів на підставі декларації з ПДФО. І пропонує громадянину подати до податкового органу таку декларацію. А якщо він доходів від здачі квартири в оренду не отримує - представити відповідні пояснення. Для цього не обов'язково приходити в інспекцію. Пояснення можна вислати звичайним поштовим відправленням або по електронній пошті.
Якщо у людини дві квартири і одну з них він здає в оренду, а в іншій живе, в яку інспекцію подати декларацію: за місцем проживання або за місцем знаходження здається в оренду квартири?
Т.І. Мазовії: В інспекції за місцем свого проживання (реєстрації).
Чи буде ИФНС при отриманні від наймодавця декларації за формою 3-ПДФО «доносити» комунальним службам про те, що квартира здається і фактично там проживає інша кількість осіб, ніж прописано?
ГОЛУБ Марина Євгенівна
Головний державний податковий інспектор правового відділу УФНСУкаіни по м Москві
М.Є. Голуб: Така обов'язок не випливає з норм НК статті 2. 32 НК РФ. Тому «доносити» в комунальні служби про те, що в квартирі наймодавця живе ще хтось, ИФНС не буде.
Припустимо, договір найму укладено в письмовій формі. Але сама передача грошей відбувається без будь-яких документів. Якщо наймодавець вкаже в декларації суму, визначену договором, чи буде цього достатньо?
М.Є. Голуб: Перелік документів, якими підтверджується сума доходу від здачі майна в оренду або в оренду, НК не визначено. Тому підтвердити дохід можуть, наприклад, договір найму або оренди, розписка про отримання грошей, банківські виписки. Якщо розписок немає, але в договорі прописана сума плати за наймання квартири, можна обмежитися договором. Однак якщо у інспекторів виникнуть сумніви в сумі зазначеного в декларації доходу, вони можуть запитати і у платника податків, і у інших осіб додаткові документи і пояснення.
За договором наймач щомісяця передає наймодавцеві, крім орендної плати, суми відшкодування комунальних платежів (за електрику і воду за лічильниками). Чи треба відображати ці суми в декларації і сплачувати з них ПДФО?
М.Є. Голуб: Тягар утримання майна несе його власності до ст. 210 ГК РФ. А плата за комунальні послуги складається з двох частин: за послуги, вартість яких не залежить від використання житлового приміщення, і за послуги, сума витрат на які залежить від обсягу їх споживання. У вашій ситуації наймач відшкодовує наймодателю суму платежів за електрику і воду. Їх вартість залежить від фактичного споживання і фіксується на підставі показників лічильників. Наймач оплачує ці витрати виключно в своїх інтересах. Включати ці суми в декларацію з ПДФО наймодавець не повинен.
А якщо наймодавець користується пільгами з оплати комунальних платежів і перераховує комунальним службам за воду і електрику за лічильниками менше, ніж отримує від наймача?
М.Є. Голуб: В цьому випадку він повинен включити в декларацію різницю між сумою, отриманою від наймача, і фактично сплаченою сумою. Ця різниця і є його дохід, який підлягає оподаткуванню.
Громадянин, від імені якого був укладений договір оренди (найму), помер. Після його смерті гроші від мешканців отримував його родич. Чи повинен він заповнити дві декларації 3-ПДФО і заплатити податок окремо від імені померлого за місяці, коли той був живий, і від свого імені за інші місяці?
М.Є. Голуб: Зі смертю фізичної особи його обов'язок зі сплати податків прекращаетс я ст. 44 НК РФ. А доходи, одержувані в порядку спадкування, ПДФО не облагаютс я п. 18 ст. 217 НК РФ. Тому декларувати отримані померлим родичем (чоловіком) до його смерті доходи від оренди і платити за нього ПДФО спадкоємець не повинен. А ось доходи від оренди квартири, які спадкоємець отримує від дня смерті свого родича (чоловіка), треба декларувати в звичайному порядку.
Буває, що договір найму розривається раніше, ніж передбачено договором. Як підтвердити інспекторам, що починаючи з конкретного місяця квартира більше не здається і доходів від здачі її в оренду немає?
Мамонова Інна Рудольфівна
Головний державний податковий інспектор відділу оподаткування доходів фізичних осіб УФНСУкаіни по м Москві
Зазвичай наймач вносить заставну суму (забезпечувальний депозит, який потім, як правило, йде на сплату останнього місяця оренди). При розірванні договору депозит повертається. Чи треба декларувати цю заставу в доходах того року, коли він був отриманий? Як відобразити в декларації повернення застави від наймодавця у разі припинення договору найму?
Якщо наймач порушить умови договору (наприклад, заподіє шкоду майну) і завдаток в зв'язку з цим залишиться у наймодавця, в цей момент у нього також виникне оподатковуваний дохо д п. 2 ст. 381 ГК РФ. А поки внесена наймачем сума залишається забезпечувальних депозитом, вона не є доходом наймодавця і включати її в декларацію не потрібно. Якщо після закінчення дії договору наймодавець поверне наймачеві завдаток, до декларації треба буде докласти копію розписки про отримання наймачем грошей або банківської виписки.
І.Р. Мамонова: Так, звичайно, податкові відрахування можна отримати на всі доходи, що оподатковуються за 13% -ю ставкою, в тому числі і від здачі майна в оренду.