Передача товарів для власних потреб передача товарів для власних потреб досить часто
Передача товарів для власних потреб досить часто зустрічається господарська операція в практичній діяльності організацій.
Операції з передачі товарів (робіт, послуг) є об'єктом оподаткування ПДВ. Для виникнення об'єкта оподаткування необхідні виконання наступних умов (п. 1 ст. 146 НК РФ):
має місце факт передачі товарів в відокремлений (і) структурний (і) підрозділ (я) організації, а не внутрішнього переміщення матеріально-виробничих запасів між структурними підрозділами організації;
вартість зазначених цінностей не повинна бути визнана як витрати для цілей оподаткування прибутку.
Переклад товарів в розряд матеріалів оформляється актом (наказом).
Даний акт (наказ) застосовується також і для обліку руху товарно-матеріальних цінностей всередині організації між структурними підрозділами або матеріально відповідальними особами. У цьому акті (наказі) зазначаються:
відомості про відправника та одержувача цінностей;
найменування товару, перекладеного в розряд матеріалу, його характеристика (вид, сорт, група, артикул і т. п.) і одиниця виміру;
відомості про номенклатурному номері товару до і після переведення його в розряд матеріалу, його кількості, обліковою ціною за одиницю виміру та обліковою вартістю;
порядковий номер запису в картці обліку матеріалів форми № М-17 і ін.
Заповнений документ підписується головним бухгалтером і матеріально відповідальними особами здавальника і одержувача. Акт (наказ) затверджується керівником організації або уповноваженим на це особою.
Документ служить здає підрозділу підставою для списання товарно-матеріальних цінностей, а приймає підрозділу для оприбуткування цінностей.
Переклад товарів в розряд матеріалів відображається такими бухгалтерськими проводками:
1. При обліку товарів за вартістю придбання:
ДЕБЕТ 10 «Матеріали» КРЕДИТ 41-1 «Товари на складах»
- перенесена фактична (купівельна) вартість списаного товару в оприбутковані матеріали;
2. При обліку товарів за продажною вартістю:
ДЕБЕТ 41-2 «Товари в роздрібній торгівлі» КРЕДИТ 42-1 «Торгова націнка: знижка, накидка»
- списана (сторнуванням) торгова націнка по товарах, переведеним в розряд матеріалів; або робиться інший запис;
ДЕБЕТ 42-1 «Торгова націнка: знижка, накидка» КРЕДИТ 41-2 «Товари в роздрібній торгівлі»
- відображена торгова націнка по товарах, переведеним в розряд матеріалів;
ДЕБЕТ 10 «Матеріали» КРЕДИТ 41-2 «Товари в роздрібній торгівлі»
- Списана фактична (купівельна) вартість товару, перекладеного в розряд матеріалів.
№ 94н, витрати, пов'язані з внутрішнім споживанням товарно-матеріальних цінностей в організаціях, що здійснюють торговельну діяльність, відносяться на субрахунок 44-1 «Витрати обігу», що відкривається до рахунку 44 «Витрати на продаж».
Використання матеріалів на потреби організації торгівлі відбивається в бухгалтерському обліку наступного записом:
ДЕБЕТ 44-1 «Витрати обігу» КРЕДИТ 10 «Матеріали»
- Списана фактична собівартість витрачених матеріалів на витрати організації торгівлі.
ПРИКЛАД Організація оптової торгівлі придбала 100 одиниць товару «А» з ПДВ 18 %% за ціною 118 руб. за одиницю. Товар «А» в кількості 10 одиниць був використаний організацією при проведенні ремонтних робіт торгового залу.
У бухгалтерському обліку робляться такі записи:
а) в момент оприбуткування товарів:
ДЕБЕТ 41-1 «Товари / на складах» »КРЕДИТ 60« Розрахунки / с постачальниками та підрядниками »» -
10 000 руб. (11 800 - 1800) - відображена купівельна вартість товару «А» без ПДВ; ДЕБЕТ 19-3 «Податок на додану вартість по придбаних матеріально-виробничих запасів» »КРЕДИТ 60« Розрахунки з постачальниками та підрядниками »» -
1800 руб. - нарахований ПДВ з придбаного товару «А»;
ДЕБЕТ 68-2 «Розрахунки з податку на додану вартість» »КРЕДИТ 19-3« Податок на додану вартість по придбаних матеріально-виробничих запасів »»
- 1800 руб. - Прийнятий до відрахування ПДВ по оприбутковано товар «А»;
б) в момент переведення в розряд матеріалів: ДЕБЕТ 10 «Матеріали» »КРЕДИТ 41-1« Товари на складах »»
- 1000 руб. (100 руб. Х 10 одиниць) - списана облікова вартість частини товару «А», переданого для проведення ремонтних робіт торгового залу;
в) в момент використання матеріалів на потреби організації: ДЕБЕТ 44-1 «Витрати обігу» »КРЕДИТ 10« Матеріали »»
- 1000 руб. (100 руб. Х 10 одиниць) - списана облікова вартість витраченого товару «А» на витрати організації торгівлі.