Пдв з авансів - з 1 жовтня 2018 року, отриманих виданих, покупцеві
Чи треба платити ПДВ з одержаних авансів від покупців?
ПДВ буває «вхідним», тобто за куплений товар, послугу або роботу. Є також і «вихідний» ПДВ. Він підсумовується з усіх, оплачених іншими організаціями, рахунків. До бюджету підлягає сплаті різниця між цими двома ПДВ.
для покупця
Покупець приймає до обліку все ПДВ по придбаних товарах, що за винятком товарів, які не підлягають оподаткуванню відповідно до ст. 149 НК Україна.
Для того щоб прийнятий до обліку такої ПДВ, покупець повинен отримати про продавця рахунок-фактуру і зареєструвати її в книзі покупок.
Оплату товару можна робити різними способами:
- оплатити всю суму відразу, і прийняти до відрахування всю суму ПДВ;
- платити товар в кілька етапів, сплативши спочатку аванс, а потім решту суми.
Обов'язково потрібно зробити вказівку на аванс. Покупець бере обидві ці рахунок-фактури і реєструє їх у своїй книзі покупок.
Також він приймає до відрахування ПДВ і з авансу, і з основної суми. При цьому ПДВ, прийнятий до обліку з авансу, віднімається з тієї суми ПДВ, яка стосується основної суми.
для постачальника
Постачальник прийняв спочатку аванс від покупця, а потім всю решту суми. Він зобов'язаний сплатити до бюджету суму ПДВ, «що припадає» на аванс.
Потім ця суму віднімається від суми ПДВ, яка буде обчислюватися з основної суми за товар.
Продавець виставляє покупцеві дві рахунок-фактури - за аванс і при відвантаженні. В рахунок-фактуру за авансом обов'язково потрібно зробити уточнення на аванс.
Тільки так і покупець, і продавець зможуть прийняти ПДВ з авансу до обліку. Виставлені рахунок-фактури, продавець заносить в свою книгу продажів.
Нюансів з виплатою авансів за товар, роботи або послуги досить багато. І часто бухгалтери не знають, як діяти в тій чи іншій ситуації. На деяких сайтах можна знайти по ПДВ авансами для чайників.
отриманих
Покупець зобов'язаний прийняти до обліку «вхідний» ПДВ з авансу, сплаченого продавцю і ПДВ, прийнятий до обліку з авансу.
Потім приймається до відрахування, коли буде виставлена рахунок-фактура за весь куплений товар, а оплата буде повністю проведена.
Це стосується і тих операцій, які відбулися в різні податкові періоди із сплати ПДВ.
Покупець приймає ПДВ до обліку на підставі рахунок-фактури, яка виписується продавцем за кожен аванс.
Іншими словами, скільки б покупець не сплачував би авансів, продавець зобов'язаний по кожному виставляти рахунок-фактуру, а покупець зобов'язаний ці рахунок-фактури реєструвати свого книзі покупок.
Виданих (сплачених)
Аналогічна ситуація і з виставленими рахунками-фактурами. Продавець сплачує до бюджету ПДВ з кожного авансу, який йому оплачує покупець.
Потім кожен податок з авансу приймається до відрахування при розрахунку загальної податкової бази по відвантаженому товару.
Якщо аванс повертається покупцеві, то продавець як і раніше має право на податкові відрахування, тільки протягом року з моменту повернення передоплати.
Варто пам'ятати, що рахунок-фактура повинна бути складена у повній відповідності з Правилами складання цих документів. В іншому випадку, проблеми з вирахуванням можуть виникнути і покупця, і у продавця.
Однак ні продавець, ні покупець не можуть приймати ПДВ до відрахування з авансу, якщо проданий товар обкладається за ставкою 0%, або ж одна зі сторін застосують пільговий режим оподаткування, тобто не є платником ПДВ.
Приклад заповнення декларації з ПДВ, дивіться тут.
ПДВ приймається до відрахування на підставі рахунок-фактур. Якщо такого документа немає, то і відрахування неможливий.
Можна прийняти до відрахування ПДВ по чеку, який був виданий при покупці товару за готівковий розрахунок за авансовим звітом.
Порядок оформлення рахунків-фактур
Це як і раніше документ суворої уніфікованої форми, в якому повинні бути вказані багато відомості, як про продавця, так і про покупця.
В рахунок-фактуру нового зразка з'явилася графа «Виправлення». Вона призначена для того щоб виправити раніше допущену помилку.
У цій графі вказується відомості про помилковий документі, замість якого створюється новий.
- в графі «продавець» тепер можна вказувати тільки повне його найменування, без інших реквізитів;
- в рядок «Валюта: найменування, код» необхідно внести відомості в повній відповідності з Загальноукраїнським класифікатором валют;
- всі суми заносяться в документ без заокруглень, разом з копійками і іншими «сотими» одиницями;
- графа «Одиниці виміру» розділена на 2 графи - «Код» і «Умовне позначення». Сюди заносяться відомості відповідно до Загальноукраїнським класифікатором одиниць виміру;
- «Країна походження» також поділилася на 2 половинки - «Код» і «Короткий найменування». Вони заповнюються відповідно до Загальноукраїнським класифікатором країн світу.
В поле рахунок-фактура необхідно проставити порядковий номер документа. Якщо при перевірці податківцями не будуть виявлені які-небудь номера документів, у платника податків можуть виникнути проблеми.
У графі «Виправлення» при первинному заповненні документа потрібно вставити «не вносилися», тоді в цій графі автоматично проставити прочерк.
Якщо ж зміни вносилися, то при виборі «Чи вносилися» потрібно буде вибрати порядковий номер документа, який виправляється і порядковий номер виправлення.
У «Валюті документа» потрібно вибрати валюту угоди, а в рядку «До розрахунково-платіжним документом» необхідно внести всі номери платіжних доручень та інших документів, за якими надходили грошові кошти в рахунок оплати цього товару.
У рядку «Інформація про продавця» потрібно вибрати «Організація», якщо продавець є юридичною особою, або ж «Індивідуальний підприємець».
Також потрібно вказати всі реквізити це сторони, включаючи ІПН і КПП, а також ПІБ керівника та головного бухгалтера.
Решта поля потрібно заповнювати відповідно до вищезазначеного Порядку.
приклади розрахунку
Перше. Він виставляє рахунок-фактуру на суму авансу:
354 000 * 0,4 = 141 600 рублів.
(141 600 * 18) / 118 = 21 600 рулів.
54 000 - 21 600 = 32 400 рулів.
Все ПДВ з одержаних авансів враховується на Дт рахунку 76АВ. Перевіряючи сальдо за цим рахунком, можна перевірити і наявність ПДВ з одержаних авансів.
Ця сума повинна дорівнювати сальдо за рахунком 62,2, помножене на 18, і поділене на 118. Таким чином, можна перевірити правильність по ПДВ, нарахованих за отриманими від покупців авансів.
ПДВ досить «неоднозначний» податок, і при його розрахунку навіть у досвідчених бухгалтерів виникає безліч питань.
Як не платити?
Багатьох платників податків хвилює питання, як уникнути сплати цього ПДВ? Цей податок не сплачують ті організації та ВП, які застосовують пільгові режими оподаткування.
У цьому випадку, вони не мають права виставляти рахунки-фактури і приймати до відрахування ПДВ по відвантажених і купленим товарах, роботах чи послугах.
Також можна не платити ПДВ, на підставі ст. 145 НК РФ. ставши учасником проекту по здійсненню досліджень.
При довгострокових безперервних поставках
Якщо між контрагентами укладено договори на здійснення довгострокових безперервних поставок на товари, надання послуг або виконання робіт, то продавець має право виставляти рахунок-фактуру одночасно з отриманням платіжок на оплату товару.
Зробити це потрібно не пізніше 5 числа наступного місяця, в якому відбувалося відвантаження товарів або надання будь-яких договірних послуг.
Податок з авансів в балансі
Якщо у платника податків на кінець року залишився ПДВ за сплаченими продавцям авансами, то його слід відобразити в річної бухгалтерської звітності.
Для цього в балансі існує спеціальний рядок 1220 «Податок на додану вартість по придбаних цінностях".
Їх сума буде дорівнює сумі авансів отриманих по ПДВ в декларації за рік.
Який КБК використовується дл я сплати ПДВ, дізнайтеся тут.
Зробити цієї потрібно в рядку 1220 бухгалтерського балансу. Сюди необхідно перенести дані з сальдо рахунку 19 на кінець року. Якщо сальдо одно, то і рядок 1220 залишається порожньою.
Якщо покупцеві дані про вхідному ПДВ необхідні для формування повної картини свого фінансового стану для інших.
Зацікавлених користувачів, покупець публікує свою звітність у відкритому доступі, то він повинен зробити деталізацію по кожній сумі сплаченого авансу та обліку ПДВ в цих виплат.
Для цього, можна зробити додаткові терміни в балансі. Наприклад, рядок 12201 «ПДВ по придбаних основних засобів».
Щоб прийняти ПДВ за авансами до відрахування, у покупця повинна бути на руках рахунок-фактура від продавця, заповнена за всіма правилами.
Крім того, має бути фактичне оприбуткування товару покупцем. І одна із сторін не повинна бути спецрежімнікі.
При відсутності одного з цих умов, платник податків не має право застосовувати податкове вирахування як для вхідного, так і для «вихідного» ПДВ.
При неправильному заповненні рахунок-фактури, податківці можуть відмовити у відрахуванні, потім донарахувати податок, а також пені і штрафи за нього.